計劃內(nèi)部控制審計工作_25年注冊會計師審計考點搶學
3科
日均>3h
在注冊會計師考試審計科目中，“計劃內(nèi)部控制審計工作”是一個至關重要的知識點，它不僅直接關系到審計計劃的全面性和有效性，還是評估被審計單位內(nèi)部控制基礎的關鍵環(huán)節(jié)，常涉及識別重大錯報風險、確定審計重點等重要考點。
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計劃內(nèi)部控制審計工作
計劃審計工作時應當考慮的事項
在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對財務報告內(nèi)部控制、財務報表及審計工作的影響：
1.與企業(yè)相關的風險
2.相關法律法規(guī)和行業(yè)概況
3.企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等相關重要事項
4.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度
5.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷
6.重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的因素
（1）需要對與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的重要性、風險及其他因素進行初步判斷；
（2）對于已識別的風險，注冊會計師評價其對財務報表和內(nèi)部控制的影響程度。注冊會計師更多關注內(nèi)部控制審計的高風險領域，而沒有必要測試那些即使有缺陷也不可能導致財務報表重大錯報的控制。
7.對內(nèi)部控制有效性的初步判斷
（1）注冊會計師綜合上述考慮以及借鑒以前年度的審計經(jīng)驗，形成對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；
（2）對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領域，注冊會計師應給予充分的關注。例如，對相關的內(nèi)部控制親自進行測試而非利用他人工作；在接近內(nèi)部控制評價基準日的時間測試內(nèi)部控制；選擇更多的組成部分進行測試；擴大相關內(nèi)部控制的控制測試范圍等。
8.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍
（1）注冊會計師需要了解可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍；
（2）注冊會計師需要對可獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性進行評價，以更好地計劃內(nèi)部控制測試的時間安排、性質和范圍。
知識點來源：第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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