總體審計(jì)方案_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-10-24 15:26:20

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根據(jù)歷年的考試通過率，注冊會計(jì)師審計(jì)科目的通過率大約在25%左右，顯示出該科目的考試難度較大。以下是25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)——總體審計(jì)方案考點(diǎn)講解，大家一起來學(xué)習(xí)吧！

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總體審計(jì)方案_25年注冊會計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

總體審計(jì)方案

一、概述

總體審計(jì)方案應(yīng)對的是評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案，如圖8-2所示。

提示：無論選擇何種方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大交易類別、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

二、總體應(yīng)對措施對總體審計(jì)方案的影響

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的多項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生廣泛影響，并相應(yīng)增加注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估難度。

（2）注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響。

三、總體審計(jì)方案的運(yùn)用

（1）注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估為確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案奠定了基礎(chǔ)。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

（2）通常情況下，注冊會計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

（3）在某些情況下（如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），注冊會計(jì)師必須通過實(shí)施控制測試，才可能有效應(yīng)對評估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

（4）在另一些情況下（如注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，或注冊會計(jì)師認(rèn)為控制測試很可能不符合成本效益原則），注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（即采用實(shí)質(zhì)性方案）就是適當(dāng)?shù)摹?/p>

知識點(diǎn)來源：第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對