注會審計教材中的專業(yè)名詞較多，為了讓大家更快掌握這些專業(yè)名詞，東奧會計在線為考生們整理了2023年注會審計重要考點講解，正在備考審計科目的考生快來學習吧！

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【知識點】溝通的事項與形式

【所屬章節(jié)】

第十四章：審計溝通

第一節(jié)：注冊會計師與治理層的溝通

溝通的事項與形式

一、計劃的審計范圍和時間安排（2/6）

（一）總體要求

注冊會計師應當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括識別出的特別風險。

（二）保持職業(yè)謹慎

在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性。

（三）可能溝通的事項（結(jié)論，6個方面）

（1）注冊會計師擬如何應對特別風險以及重大錯報風險較高的領域。

（2）注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案。

（3）在審計中對重要性概念的運用。

（4）實施計劃的審計程序或評價審計結(jié)果需要的專門技術或知識的性質(zhì)和程度，包括利用注冊會計師的專家的工作。

（5）如適用，對哪些事項可能需要重點關注因而可能構(gòu)成關鍵審計事項所作的初步判斷。

（6）針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環(huán)境、財務狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施。

（四）可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項（結(jié)論，5個方面）

（1）如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作，包括擬利用內(nèi)部審計工作，以及擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍。

（2）治理層對相關問題的看法。

（3）治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施。

（4）治理層應對會計準則、公司治理實務、交易所上市規(guī)則和相關事項變化及這些變化對財務報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等方面的影響所采取的措施，包括：財務報表中信息的相關性、可靠性、可比性和可理解性；考慮財務報表是否因包含不相關或有礙正確理解所披露事項的信息而受到不利影響。

（5）治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應。

（五）關于計劃責任的特別強調(diào)

盡管與治理層的溝通可以幫助注冊會計師計劃審計的范圍和時間安排，但并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。

二、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題（3/6）

（一）審計工作中遇到的重大困難（2/5，結(jié)論）

（1）在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延或不愿意提供，或者被審計單位的人員不予配合；

（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間；

（3）為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；

（4）無法獲取預期的信息；

（5）管理層對注冊會計師施加的限制；

（6）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

在某些情況下，這些困難可能構(gòu)成對審計范圍的限制，導致注冊會計師發(fā)表非無保留意見。

（二）影響審計報告形式和內(nèi)容的情形（4/5）

（1）注冊會計師預期在審計報告中發(fā)表非無保留意見時，應當與治理層溝通；

（2）如果在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”部分，雖然不影響審計意見類型，也應當與治理層溝通；

（3）在審計報告中溝通的關鍵審計事項，應當與治理層溝通；

（4）如果在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，雖然不影響審計意見類型，也應當與治理層溝通。

三、值得關注的內(nèi)部控制缺陷（4/6）

（一）定義

值得關注的內(nèi)部控制缺陷是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為足夠重要從而值得治理層關注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合。

（二）向治理層通報要求（結(jié)論）

注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

（三）向管理層通報內(nèi)容

（1）已向或擬向治理層通報的值得關注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報。

（2）在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得管理層關注的內(nèi)部控制其他缺陷。

（四）特別說明的事項

在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應當特別說明下列事項：

（1）執(zhí)行審計工作的目的是對財務報表發(fā)表審計意見；

（2）審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；

（3）報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷。

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希望以上的2023年注會審計重要考點講解能讓大家更輕松地掌握考試重要考點，2023年注會考試時間是8月25日-27日，預祝大家順利通過2023年注冊會計師考試！

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