分析程序含義與目的_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-10-13 14:52:08

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都說注會審計科目很難，其實它并不難，絕大部分的考點都來自教材的重點章節(jié)內(nèi)容，只要把重要考點“吃透”，通關(guān)指日可待！2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點已更新，一起來看看今天的學(xué)習(xí)內(nèi)容吧！

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分析程序含義與目的_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

分析程序含義與目的

【所屬章節(jié)】

第三章審計證據(jù)

【知識點】分析程序含義與目的

分析程序含義與目的

一、分析程序的定義

分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，包括兩種情形，如下表所示。

總體審計程序與具體審計程序

圖3-3　總體審計程序與具體審計程序

情形	關(guān)鍵點
（1）研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，評價財務(wù)信息	找偏離數(shù)據(jù)或趨勢（偏離過去的/預(yù)期的/預(yù)算的）
（2）研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，評價財務(wù)信息	找“矛盾證據(jù)”（與行業(yè)的/投入產(chǎn)出的/其他相關(guān)信息的）

分析程序的對象、考慮關(guān)系和比較信息形成的預(yù)期值，如圖3-7所示。

分析程序的定義

圖3-7　分析程序的定義

【看圖說話】

（1）分析程序評價的是財務(wù)信息，適用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，不適用于了解內(nèi)部控制和控制測試。

（2）分析程序除了考慮財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，同時也適用于財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（不一致、嚴重偏離或矛盾）。如果識別到“財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)”之間的不一致，即發(fā)現(xiàn)存在矛盾證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)設(shè)計進一步審計程序，這個知識點屬于綜合題“必考”內(nèi)容。

（3）分析程序需要與預(yù)期數(shù)據(jù)進行比較和分析，包括與前期的、管理層預(yù)期的、注冊會計師預(yù)期的以及行業(yè)信息（外部信息）的比較分析。

二、分析程序的目的

在財務(wù)報表審計中，分析程序運用于三個環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)獲取的審計證據(jù)達到的目的不同，歸納如下表。

運用環(huán)節(jié)	運用目的
運用環(huán)節(jié)	審計語言	關(guān)鍵點
用作風(fēng)險評估程序（必須）	了解被審計單位及其環(huán)境（不用于了解內(nèi)部控制），評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（教材7.2）	診斷“病情”
用作實質(zhì)性程序（可以）	如果比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序（教材8.4）	應(yīng)對“病情”
用于總體復(fù)核（必須）	審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核，考慮是否需要追加審計程序（教材18.1）	“病情”解決了嗎？

【提示】分析程序?qū)儆诘湫涂缯鹿?jié)知識點。注冊會計師并非單獨通過分析程序?qū)崿F(xiàn)其目的，而是結(jié)合其他審計程序。比如，在風(fēng)險評估階段，分析程序需要結(jié)合詢問、觀察和檢查程序；用于實質(zhì)性程序時，分析程序常常結(jié)合細節(jié)測試（包括重新計算）。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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