（1）從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或獲得貸款擔(dān)保

①如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或貸款擔(dān)保

沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?。?span style="color: rgb(255, 0, 0);">★★★自身利益）

②會(huì)計(jì)師事務(wù)所（注意主體）按照正常的程序、條款和條件取得貸款（如果該貸款對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)客戶是重要的）

由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)且未從該貸款中獲益的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作（★★★自身利益）

③審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保（注意主體）

不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

（2）從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供貸款擔(dān)保

沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健＃?span style="color: rgb(255, 0, 0);">★★★自身利益）

（3）向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

（4）在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶（如：理財(cái)賬戶）

如果賬戶是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響（否則不得開(kāi)立相應(yīng)的賬戶）

1.商業(yè)關(guān)系主要包括（基本原則：與客戶、控股股東、董事或高管存在共同經(jīng)濟(jì)利益）（共3種）

（1）與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開(kāi)辦企業(yè)；（共同開(kāi)辦）

（2）按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；（捆綁銷售）

（3）按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。（相互推銷）

（1）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

（2）如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

（3）如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

在同時(shí)滿足下列條件的情況下，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

（1）這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要（不重要）

（2）該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)上述投資者或投資組合并不重大（不重大）

（3）該經(jīng)濟(jì)利益不能使上述投資者或投資組合控制該實(shí)體（不控制）

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)

（1）如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

（2）如果交易的性質(zhì)特殊或金額較大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩椒婪洞胧┲饕ǎ?

①取消交易或降低交易規(guī)模

②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

1.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或擔(dān)任能夠?qū)Ρ粚徲?jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或會(huì)計(jì)記錄的編制施加重大影響的職位的員工（以下簡(jiǎn)稱“特定員工”）（如：成本會(huì)計(jì)），或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)（與編制財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)）

擁有此類關(guān)系的人員不得成為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。

2.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)?/span>客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響（不是董、高、特）（如：銷售經(jīng)理、倉(cāng)庫(kù)主管）

（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

（2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

3.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工

（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

（2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

4.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系（非近親屬：戰(zhàn)友、同學(xué)等），并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工（董、高、特）

（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

（2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬/其他近親屬/與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

（1）合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可能產(chǎn)生的影響

（2）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作