CPA審計考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——項目質(zhì)量復(fù)核人員與實(shí)施
3科
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【重要知識點(diǎn)】
項目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求
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委派 要求 |
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負(fù)責(zé)實(shí)施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性。 |
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資質(zhì) 要求 |
a.項目合伙人和b.項目組其他成員不得成為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員（獨(dú)立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項目組），也不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。 |
項目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施
(一)復(fù)核程序(★★★)
在實(shí)施項目質(zhì)量復(fù)核時，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序：
1.閱讀并了解相關(guān)信息
2.與項目合伙人及項目組其他成員討論重大事項，以及在項目計劃、實(shí)施和報告時作出的重大判斷。
3.選取部分與項目組作出的重大判斷相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并評價下列方面(建議背誦★★★)：
(1)作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項目組對職業(yè)懷疑的運(yùn)用(如適用);
(2)業(yè)務(wù)工作底稿能否支持得出的結(jié)論;
(3)得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。
4.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，評價項目合伙人確定獨(dú)立性要求已得到遵守的依據(jù)。
5.評價是否已就疑難問題或爭議事項、涉及意見分歧的事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，并評價咨詢得出的結(jié)論。
6.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，評價項目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：
(1)項目合伙人對整個審計過程的參與程度是充分且適當(dāng)?shù)?
(2)項目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項目的性質(zhì)和具體情況。
7.針對下列方面實(shí)施復(fù)核：
(1)針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，復(fù)核被審計財務(wù)報表和審計報告，以及審計報告中對關(guān)鍵審計事項的描述(如適用);
(2)針對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，復(fù)核被審閱財務(wù)報表或財務(wù)信息，以及擬出具的審閱報告;
(3)針對財務(wù)報表審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，復(fù)核業(yè)務(wù)報告和鑒證對象信息(如適用)。
【答題筆記】
復(fù)核時并非所有的工作底稿，以及選取底稿復(fù)核時需要評價的幾方面重點(diǎn)關(guān)注。
(二)與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的政策和程序
針對項目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與下列方面相關(guān)的政策和程序：
1.項目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項目的適當(dāng)時點(diǎn)實(shí)施復(fù)核程序，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ);(★★★及時復(fù)核)
2.項目合伙人與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任，包括禁止項目合伙人在收到項目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報告;
3.對項目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動。
【答題筆記】
項目合伙人對審計報告承擔(dān)最終責(zé)任，質(zhì)量復(fù)核不減輕這種責(zé)任;只有復(fù)核之后才能出具審計報告。
(三)與項目質(zhì)量復(fù)核有關(guān)的工作底稿
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基本 原則 |
項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)就項目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施情況形成工作底稿。 |
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具體 要求 |
項目質(zhì)量復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)足以使未曾接觸該項目的、有經(jīng)驗的執(zhí)業(yè)人員： 1.了解項目質(zhì)量復(fù)核人員以及對項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助的人員（如有）所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍； 2.在實(shí)施復(fù)核的過程中得出的結(jié)論。 |
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包括 內(nèi)容 |
項目質(zhì)量復(fù)核工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列方面的內(nèi)容：（★★★） 1.項目質(zhì)量復(fù)核人員及協(xié)助人員的姓名； 2.已復(fù)核的業(yè)務(wù)工作底稿的識別特征； 3.項目質(zhì)量復(fù)核人員確定項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)完成的依據(jù)； 4.項目質(zhì)量復(fù)核人員就無法完成項目質(zhì)量復(fù)核或項目質(zhì)量復(fù)核已完成所發(fā)出的通知； 5.完成項目質(zhì)量復(fù)核的日期。 |
學(xué)習(xí)需要一種心境，任何時候都可以努力學(xué)習(xí)。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核人員與實(shí)施相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！
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