生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-17 11:19:20

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導航】

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）

【所屬章節(jié)】

第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計——第五節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序

【知識點】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序（一）

1、存貨監(jiān)盤一般程序

存貨監(jiān)盤應當包括以下四項審計程序：

（1）評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序（1/4）；

（2）觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況（2/4）；

（3）檢查存貨（3/4）；

（4）執(zhí)行抽盤（4/4）。

2、考慮存貨存放在多個地點

項目	具體內(nèi)容
確認程序（3+2）	如果存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單（包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等），并考慮其完整性。根據(jù)具體情況下的風險評估結果，注冊會計師可以考慮執(zhí)行以下一項或多項審計程序：（1）詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關存貨存放地點的情況（2）比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納入盤點范圍的情況發(fā)生（3）檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫（如期末庫存量為零的倉庫）（4）檢查費用支出明細賬和租賃合同，關注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中（5）檢查被審計單位“固定資產(chǎn)—房屋建筑物”明細清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物
選取適當監(jiān)盤地點應考慮的事項	在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關的重大錯報風險的評估結果（例如，注冊會計師在以往審計中可能注意到某些地點存在存貨相關的錯報，因此，在本期審計時對其予以特別關注），選擇適當?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因
存貨數(shù)量存在舞弊的考慮	如果識別出由于舞弊導致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎上，可能決定在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤。同時，在連續(xù)審計中，注冊會計師可以考慮在不同期間的審計中變更所選擇實施監(jiān)盤的地點

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《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導及注冊會計師后續(xù)教育教學工作，精通理論知識，熟悉實務運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認的杰出審計輔導專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業(yè)內(nèi)。

授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細，考題點押準確。“聽劉老師的課，審計輕松過”。

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（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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