2020年CPA-審計(jì)《題分寶典》-營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2020-09-08 15:03:40

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2020年CPA-審計(jì)《題分寶典》-營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

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【2019年真題·綜合題部分】

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),主要從事軌道交通車(chē)輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬(wàn)元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的產(chǎn)能利用率已接近飽和，甲公司于2018年初開(kāi)始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線(xiàn)，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月。

(2)甲公司于2018年5月應(yīng)乙公司要求，開(kāi)始設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品b的模具。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬(wàn)元，為模具前期開(kāi)發(fā)提供資金支持。雙方約定該款項(xiàng)從b產(chǎn)品的貨款中扣除。

(3)2018年3月，甲公司與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同，為其定制c產(chǎn)品，并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購(gòu)合同，向其購(gòu)買(mǎi)c產(chǎn)品的主要原材料。

(4)2018年，由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手改進(jìn)生產(chǎn)工藝，大幅提高了產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司d產(chǎn)品的訂單量銳減。

(5)2018年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，甲公司承擔(dān)研發(fā)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果。委托合同總價(jià)款5000萬(wàn)元，合同生效日預(yù)付40%，成果交付日支付剩余款項(xiàng)。該研發(fā)項(xiàng)目2018年末的完工進(jìn)度約為30%。

資料二：略

要求：(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

（注：由于篇幅原因，全部題干信息請(qǐng)?jiān)诖鸢钢胁榭矗?/strong>

樂(lè)學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

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（一）銷(xiāo)售收入截止測(cè)試的兩條審計(jì)路徑

審計(jì)路線(xiàn)	主要目的	測(cè)試程序
以賬簿記錄為起點(diǎn)	防止高估營(yíng)業(yè)收入	從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶(hù)簽收的發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶(hù)簽收，有無(wú)多記收入。
以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)	防止低估營(yíng)業(yè)收入	從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的已經(jīng)客戶(hù)簽收的發(fā)運(yùn)憑證查至賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

—— 摘自孫文靜老師基礎(chǔ)精講班

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