與組成部分注冊會計(jì)師的溝通_2020年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-09-08 10:04:50

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

與組成部分注冊會計(jì)師的溝通

【所屬章節(jié)】

第十六章　對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮——第九節(jié)　與組成部分注冊會計(jì)師的溝通

【知識點(diǎn)】與組成部分注冊會計(jì)師的溝通

與組成部分注冊會計(jì)師的溝通

【考點(diǎn)】與組成部分注冊會計(jì)師的溝通(★★)

溝通對象	溝通內(nèi)容（應(yīng)當(dāng)）
1.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師的通報(bào)	（1）應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容
	（2）在組成部分注冊會計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作
	（3）與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求
	（4）在對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個或多個重要性水平（如適用）以及臨界值，超過臨界值的錯報(bào)不能視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯報(bào)
	（5）識別出的與組成部分注冊會計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師及時(shí)溝通所有識別出的、在組成部分內(nèi)的其他由于舞弊或錯誤可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，以及組成部分注冊會計(jì)師針對這些特別風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施
	（6）集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師及時(shí)溝通集團(tuán)管理層或集團(tuán)項(xiàng)目組以前未識別出的關(guān)聯(lián)方。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否需要將新識別的關(guān)聯(lián)方告知其他組成部分注冊會計(jì)師

項(xiàng)目	內(nèi)容（10個方面）
2.組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)	（1）組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求
	（2）組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求
	（3）指出作為組成部分注冊會計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息
	（4）因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的信息
	（5）組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報(bào)的清單（清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯報(bào)）
	（6）表明可能存在管理層偏向的跡象
	（7）描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
	（8）組成部分注冊會計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑
	（9）可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊會計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)，包括在組成部分注冊會計(jì)師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項(xiàng)
	（10）組成部分注冊會計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

項(xiàng)目	內(nèi)容（2個方面）
3.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通	（1）與組成部分注冊會計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如適用）討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)
3.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通	（2）確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實(shí)用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

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