注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第一章審計(jì)概述-審計(jì)目標(biāo)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：XC2019-08-30 11:10:08

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第一章審計(jì)概述-審計(jì)目標(biāo)

【重要考點(diǎn)詳解】審計(jì)目標(biāo)

一、審計(jì)目標(biāo)的種類(lèi)

種類(lèi)	含義
審計(jì)的總體目標(biāo)	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為完成整體審計(jì)工作而達(dá)到的預(yù)期目的。
具體審計(jì)目標(biāo)	是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

二、審計(jì)的總體目標(biāo)（2個(gè)方面）

總體目標(biāo)	具體內(nèi)容
發(fā)表意見(jiàn)	對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（“合法性、公允性”）
報(bào)告＋溝通	按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

三、認(rèn)定

cpa審計(jì)管理層認(rèn)定

（一）認(rèn)定的含義

含義	認(rèn)定：是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。
舉例	在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的期末存貨項(xiàng)目及其金額：
	明確的認(rèn)定	1.記錄的存貨是存在的。【并未虛假】
		2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。
	隱含的認(rèn)定	1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄?！緵](méi)有漏記】
		2.記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有或控制?！疚幢坏盅旱取?/td>
種類(lèi)	【2種類(lèi)型：符合邏輯關(guān)系、先定性，后定量】
	1.關(guān)于所審計(jì)期間各類(lèi)交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定。
	2.關(guān)于期末賬戶(hù)余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。

（二）關(guān)于所審計(jì)期間各類(lèi)交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定（過(guò)程、當(dāng)時(shí)）

認(rèn)定	含義	舉例	檢查方法（例舉）
1.發(fā)生	記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)	被審計(jì)單位2019年度記錄的銷(xiāo)貨交易確實(shí)均已發(fā)生。	◆明細(xì)賬倒查至原始憑證
（高估、虛構(gòu)）			◆還結(jié)合其他證據(jù)：函證、核查對(duì)賬單。
（“無(wú)中生有”）
2.完整性	所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括	被審計(jì)單位在2019年已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)貨交易均已記錄。	原始憑證順查至明細(xì)賬（連續(xù)編號(hào)）
（低估、遺漏）
（“已發(fā)生”）
3.準(zhǔn)確性	與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述	被審計(jì)單位2019年發(fā)生的銷(xiāo)貨交易均以正確的金額加以記錄	◆檢查原始憑證的金額
（“已記錄”）			◆重新計(jì)算（總價(jià)＝單價(jià)×數(shù)量）
（可多可少）
4.截止	交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間	被審計(jì)單位應(yīng)在2019年確認(rèn)的銷(xiāo)售交易未推遲至2020年確認(rèn)，應(yīng)在2019年確認(rèn)的銷(xiāo)售交易未提前至2018年確認(rèn)。	查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后一段時(shí)間的原始憑證和明細(xì)賬（跨期）
（“僅有”）
（確有其事）
5.分類(lèi)	交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)	被審計(jì)單位正確地將庫(kù)存商品的銷(xiāo)售計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”，將處置固定資產(chǎn)的凈損益計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”等	檢查賬務(wù)記錄
6.列報(bào)	交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

（三）與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）（結(jié)果）

認(rèn)定	各類(lèi)認(rèn)定的含義	舉例	檢查方法
1.存在（≠發(fā)生）	記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的	被審計(jì)單位2019年12月31日所列1 000萬(wàn)元存貨在當(dāng)日確實(shí)存在	◆存貨的監(jiān)盤(pán) ◆應(yīng)收賬款的函證 ◆現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)等
2.權(quán)利和義務(wù)（符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義）	記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)	被審計(jì)單位2019年12月31日所列1000萬(wàn)元存貨確實(shí)歸其所有	◆檢查文件記錄（如土地使用證） ◆函證
3.完整性	所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括	被審計(jì)單位2019年12月31日沒(méi)有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷(xiāo)存貨、存放外地的存貨等）	◆原始憑證正查明細(xì)賬 ◆存貨盤(pán)點(diǎn) ◆函證難以實(shí)現(xiàn)“完整性”
4.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ń痤~正確？）	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述	被審計(jì)單位2019年12月31日的存貨余額采用了正確的計(jì)價(jià)方法，并計(jì)提了充足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
5.分類(lèi)	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)	被審計(jì)單位將已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)正確地計(jì)入“存貨”、“固定資產(chǎn)”等賬戶(hù)
6.列報(bào)	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

四、具體審計(jì)目標(biāo)

認(rèn)定		目標(biāo)
與所審計(jì)期間各類(lèi)交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)	1.發(fā)生：記錄或披露的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)	確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的
	2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括	確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄
	3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述	確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的
	4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間	確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g
	5.分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)	確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)
	6.列報(bào)：交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的	確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的
與期末賬戶(hù)余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)	1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的	確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在
	2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)	確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)
	3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括	確認(rèn)已存在的金額均已記錄
	4.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述	確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
	5.分類(lèi)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)	確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)
	6.列報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的	確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的