2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總4.23

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2023-04-23 09:18:31

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學(xué)習(xí)必須與實(shí)干相結(jié)合。2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是8月25日-27日，以下是東奧為大家整理的2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，正在備考的小伙伴趕快來(lái)練習(xí)吧！

會(huì)計(jì)

【多選】

2×19年11月20日，甲公司以5100萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年，甲公司預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬(wàn)元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?。

A．2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4850萬(wàn)元

B．確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬(wàn)元

C．設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬(wàn)元

D．計(jì)提折舊510萬(wàn)元

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A中2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=5100-510=4590（萬(wàn)元），因此選項(xiàng)A不正確；

選項(xiàng)B中甲公司確認(rèn)的當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅=（3000+260）×25%=815（萬(wàn)元），因此選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C中該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=5100-250=4850（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異260萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬(wàn)元（260×25%），因此選項(xiàng)C正確；

選項(xiàng)D中甲公司按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為510萬(wàn)元，因此選項(xiàng)D正確。

審計(jì)

【單選】

關(guān)于了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A．如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)

B．如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

C．用以防止未經(jīng)授權(quán)購(gòu)買(mǎi)、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些控制

D．確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷

【答案】C

【解析】 選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮，通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制。

稅法

【單選】

某生活服務(wù)企業(yè)（一般納稅人），符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的銷(xiāo)售額比例條件。2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額140萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，上期留抵稅額10萬(wàn)元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額5萬(wàn)元；無(wú)其他涉稅事項(xiàng)。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅是（　?。┤f(wàn)元。

A．10

B．15

C．18

D．20

【答案】B

【解析】（1）當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=100×10%=10（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+10=15（萬(wàn)元）

（3）抵減前的應(yīng)納稅額=140-100-10=30（萬(wàn)元）

抵減后的應(yīng)納稅額=30-15=15（萬(wàn)元）。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

下列各項(xiàng)中，不屬于訴訟時(shí)效中斷事由的是（　?。?/p>

A．權(quán)利人被義務(wù)人控制

B．義務(wù)人同意履行義務(wù)

C．權(quán)利人申請(qǐng)破產(chǎn)

D．權(quán)利人向義務(wù)人提出履行請(qǐng)求

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：屬于訴訟時(shí)效中止事由。

財(cái)管

【單選】

下列關(guān)于利率期限結(jié)構(gòu)的表述中，屬于流動(dòng)性溢價(jià)理論觀點(diǎn)的是（　　）。

A．不同到期期限的債券可以相互替代

B．長(zhǎng)期債券的即期利率等于在其有效期內(nèi)人們所預(yù)期的短期利率的平均值

C．到期期限不同的各種債券的利率取決于該債券的供給與需求

D．預(yù)期未來(lái)短期利率不變時(shí)，其收益率曲線(xiàn)表現(xiàn)為上斜收益率曲線(xiàn)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B屬于無(wú)偏預(yù)期理論的觀點(diǎn)；選項(xiàng)C屬于市場(chǎng)分割理論的觀點(diǎn)。

戰(zhàn)略

【多選】

佳園公司是一家主營(yíng)生鮮食品連鎖超市的企業(yè)。該公司在采購(gòu)中采用產(chǎn)地速凍、向供應(yīng)商提供專(zhuān)用保鮮容器等技術(shù)與方法，有效降低了采購(gòu)品在流通中的損耗，提高了銷(xiāo)售品的質(zhì)量，由此取得明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從企業(yè)資源能力的價(jià)值鏈分析來(lái)看，下列各項(xiàng)表述中，符合佳園公司的上述做法的有（??）。（2022年）

A．確認(rèn)那些支持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵性活動(dòng)

B．明確價(jià)值鏈內(nèi)各種活動(dòng)之間的聯(lián)系

C．確認(rèn)價(jià)值系統(tǒng)內(nèi)基本活動(dòng)與支持活動(dòng)之間的聯(lián)系

D．明確價(jià)值系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系

【答案】A,B,D

【解析】“該公司在采購(gòu)中……由此取得明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”體現(xiàn)的是確認(rèn)那些支持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵性活動(dòng)，選項(xiàng)A正確；“該公司在采購(gòu)中采用產(chǎn)地速凍……有效降低了采購(gòu)品在流通中的損耗，提高了銷(xiāo)售品的質(zhì)量”體現(xiàn)的是明確價(jià)值鏈內(nèi)各種活動(dòng)之間的聯(lián)系，選項(xiàng)B正確；“采用產(chǎn)地速凍、向供應(yīng)商提供專(zhuān)用保鮮容器等技術(shù)與方法”體現(xiàn)的是明確價(jià)值系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)之間的聯(lián)系，選項(xiàng)D正確。

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