2023年注冊會計師考試每日一練匯總4.14

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-04-14 09:09:37

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人有坎，失于盛年；猶當(dāng)晚學(xué)，不可自棄。既然決定報考注冊會計師考試，就一定堅持學(xué)習(xí)哦！以下是2023年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，正在備考的小伙伴快來做題吧！

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會計

【單選】

甲公司2×22年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當(dāng)年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分可予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前抵扣。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元，當(dāng)年購入的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)本年公允價值上升10萬元，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。假定甲公司未來期間會產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，則甲公司2×22年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（　?。┤f元。

A．102.5

B．100

C．115

D．112.5

【答案】A

【解析】 ①甲公司2×22年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）；②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5（萬元）；③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）；④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5（萬元）；⑤則甲公司2×22年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=112.5-12.5+2.5=102.5（萬元）。

審計

【多選】

下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的有（　?。?/p>

A．有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B．便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

C．提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)

D．便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查

【答案】A,B,C,D

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列主要目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)（選項C）；（2）提供證據(jù)，證明其按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。

除此之外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)其他目的，包括：（1）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作（選項A）；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；（3）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（4）保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；（5）便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查（選項D）；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（選項B）。

稅法

【單選】

某廠（增值稅一般納稅人）同時生產(chǎn)應(yīng)稅（一般計稅方法計稅）藥品和免稅藥品，2022年12月外購一座倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅500000元，該倉庫用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品；該廠當(dāng)月購買一批材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅1300元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅3900元。當(dāng)月應(yīng)稅藥品不含稅銷售額50000元，免稅藥品銷售額70000元。該廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為（　?。┰?。

A．301300

B．501300

C．302925

D．502925

【答案】D

【解析】兼用于一般計稅和免稅項目的不動產(chǎn)的進(jìn)項稅全部可以抵扣，兼用于一般計稅和免稅項目的原材料只能按照銷售額分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項稅。該廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=

500000+1300+3900×50000÷（50000+70000）=500000+1300+1625=502925（元）。

經(jīng)濟(jì)法

【單選】

根據(jù)基本民事法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于效力待定的民事法律行為的是（??）。（2022年）

A．無民事行為能力人獨立實施的民事法律行為

B．因受對方欺詐而實施的民事法律行為

C．因受脅迫而實施的民事法律行為

D．無權(quán)代理人實施的民事法律行為

【答案】D

【解析】（1）選項A：屬于無效的民事法律行為；（2）選項BC：屬于可撤銷的民事法律行為。

財管

【單選】

某企業(yè)于2022年4月1日以950元購得面值為1000元的新發(fā)行債券，票面利率12%，每年付息一次，到期還本，該企業(yè)若持有該債券至到期日，其到期收益率（　?。?。

A．高于12%

B．低于12%

C．等于12%

D．難以確定

【答案】A

【解析】對于折價發(fā)行、每年付息的債券，其到期收益率高于票面利率；對于溢價發(fā)行、每年付息的債券，其到期收益率小于票面利率；對于平價發(fā)行、每年付息的債券，其到期收益率等于票面利率。本題購買價950元，小于面值1000元，債券為折價發(fā)行債券，每年付息一次，因此到期收益率高于票面利率12%。

戰(zhàn)略

【多選】

甲公司是一家大型高端裝備制造企業(yè)。該公司憑借多年經(jīng)驗總結(jié)出了高端裝備制造產(chǎn)業(yè)存在的一些特征。在這些特征中，會造成同業(yè)競爭激烈的情形有（??）。

A．產(chǎn)業(yè)增長緩慢

B．產(chǎn)品差異化明顯

C．產(chǎn)業(yè)退出障礙高

D．產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)能力過剩

【答案】A,C,D

【解析】當(dāng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)產(chǎn)品差異化明顯時，競爭不會激烈。只有在顧客認(rèn)為買誰的都一樣時，企業(yè)才會產(chǎn)生危機(jī)感，從而觸發(fā)激烈競爭。因此，選項B錯誤。

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