2022年注冊會計師考試每日一練匯總6.14

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-14 08:23:01

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2022年注冊會計師考試備考正在進行中，小編為大家準備的2022年注冊會計師考試每日一練習題，多做習題可以鞏固所學知識，快來練習吧！

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會計

【單選】

A公司2×21年發(fā)生1800萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。A公司2×21年度實現(xiàn)銷售收入10000萬元。2×21年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（　?。┤f元。

A．300

B．1500

C．0

D．2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標準限制，根據當期A公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除1500萬元（10000×15%），當期未予稅前扣除的300萬元（1800-1500）可以在以后納稅年度結轉扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。

審計

【多選】

以下審計程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位年末未入賬應付賬款的有（　?。?。

A．檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

B．獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節(jié)表，確定應付賬款金額的準確性

C．針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款

D．結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關負債是否計入了正確的會計期間

【答案】A,B,C,D

【解析】 檢查應付賬款是否計入正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款：（1）對本期發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確；（2）檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理（選項A）；（3）獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節(jié)表，確定應付賬款金額的準確性（選項B）；（4）針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款（選項C）；（5）結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間（選項D）。

稅法

【單選】

個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（　?。?。

A．財政部發(fā)行國債的利息

B．國家發(fā)行金融債券的利息

C．企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D．個人教育儲蓄存款的利息

【答案】C

【解析】（1）選項A：國債利息免稅，國債利息包括個人持有財政部發(fā)行的債券和2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券取得的利息所得；

（2）選項B：國家發(fā)行的金融債券利息免稅；

（3）選項C：企業(yè)發(fā)行公司債券的利息屬于征稅范圍且沒有免稅規(guī)定；

（4）選項D：對個人取得的教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅。