稅務(wù)處理_2019年注會《稅法 》每日一練
人生是一場選擇，也是一種堅持。走好選擇的路，而不是選擇好走的路。小奧會堅持整理注冊會計師每日一練習(xí)題，希望能夠幫助考生高效備考，輕松過關(guān)。
【單選】
某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2019年1月向煙農(nóng)收購烤煙葉支付收購價款200萬元，同時按規(guī)定支付了價外補貼;當(dāng)月將收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入200萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。已知：煙絲的消費稅稅率為30%。下列對于甲煙草公司2019年1月的稅務(wù)處理不正確的是（ ?。?/p>
A.本月應(yīng)納煙葉稅為44萬元
B.本月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為29.04萬元
C.本月應(yīng)納增值稅為17.96萬元
D.本月應(yīng)納城建稅為1.34萬元
【答案】 D
【解析】（1）煙葉稅=收購價×(1+10%)×20%。
應(yīng)納煙葉稅=200×（1+10%）×20%=44（萬元）；
（2）煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額，【（收購價+實際補貼）+收購價×（1+10%）×20%】×扣除率
2018年5月1日至2019年3月31日期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額。所以一半用于加工為煙絲的部分的扣除率為12%，直接銷售部分的扣除率為10%。
可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=200×50%×（1+10%）×（1+20%）×12%+200×50%×（1+10%）×（1+20%）×10%=29.04（萬元）；
（3）應(yīng)納增值稅=200×16%+150×10%-29.04=17.96（萬元）；
（4）銷售煙絲應(yīng)納消費稅=200×30%（煙絲稅率）=60（萬元），應(yīng)納城建稅=（17.96+60）×5%=3.9（萬元）。
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊
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