2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：資產(chǎn)負(fù)債表
強(qiáng)者征服今天，懦夫哀怨昨天。東奧小編已經(jīng)為考生整理好了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試習(xí)題，快來練習(xí)吧！
【單選】
甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，2017年所得稅匯算清繳于2018年5月30日完成。其他資料如下：甲公司2017年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。2018年3月20日法院判決甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元，甲公司決定不再上訴并執(zhí)行判決支付80萬元。假定該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除。下列有關(guān)甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)表述中不正確的是( )。
A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表
B.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元
C.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的其他應(yīng)付款80萬元
D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的營業(yè)外支出80萬元
【答案】B
【解析】訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 60
以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出 20
貸：其他應(yīng)付款 80
借：其他應(yīng)付款 80
貸：銀行存款 80
【提示】涉及現(xiàn)金收付的不屬于日后事項(xiàng)，不需要調(diào)整，該筆分錄為2018年進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 15
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 20
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 20
2019年CPA報(bào)名時(shí)間為4月1日-4月4日，4月8日-4月30日，請(qǐng)考生提前做好報(bào)名準(zhǔn)備！
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