2019年注會《會計》每日一練：所得稅（7）

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-02-27 10:20:28

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【多選】

甲公司于2×16年12月31日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日，該房屋的公允價值為800萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時，稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×17年12月31日的公允價值為900萬元。甲公司2×17年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為15%，從2×18年開始，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2×17年12月31日遞延所得稅負債余額為84.375萬元

B.2×17年應(yīng)交所得稅為1179.375萬元

C.2×17年確認遞延所得稅費用為20.625萬元

D.2×17年所得稅費用為1200萬元

cpa會計

【答案】AB

【解析】2×17年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值900萬元，其計稅基礎(chǔ)為取得成本扣除按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額后的金額，即計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5(萬元)，遞延所得稅負債余額=(900-562.5)×25%=84.375(萬元)，選項A正確;2×17年應(yīng)交所得稅=[8000-(900-800)-750÷20]×15%=1179.375(萬元)，選項B正確;2×17年確認遞延所得稅費用=[(900-800)+750÷20]×25%=34.375(萬元)，選項C錯誤;2×17年所得稅費用=1179.375+34.375=1213.75(萬元)，選項D錯誤。

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