2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-02-20 10:03:33

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人生的道路上，懷揣著夢(mèng)想就不會(huì)感到孤獨(dú)，微笑多一點(diǎn)，就不會(huì)屈服。東奧小編已將今日注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試習(xí)題為大家整理好了，快來練習(xí)吧！

【單選】

20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是(　　)。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

cpa會(huì)計(jì)

【答案】B

【解析】本期因固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元(25-20)，對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元(5/25%)，本期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)減20萬元。甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+5=55(萬元)。或簡(jiǎn)化計(jì)算，所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)。

關(guān)鍵詞：所得稅費(fèi)用

解題思路：當(dāng)期的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(210-10國債利息收入免稅+20行政罰款不允許稅前扣除-5/25%本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)×25%=50(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額(25-20)-遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額0=5(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期的應(yīng)交所得稅50+遞延所得稅費(fèi)用5=55(萬元)。

或簡(jiǎn)化的計(jì)算原則

所得稅費(fèi)用=(利潤總額+永久性差異的納稅調(diào)整增加額-永久性差異的納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率

所以從這里可以看出其實(shí)是不用考慮暫時(shí)性差異的影響的，因?yàn)闀簳r(shí)性差異調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，一定會(huì)相應(yīng)的調(diào)整減少遞延所得稅費(fèi)用，所以最終一增一減是不影響所得稅費(fèi)用的計(jì)算的

走自己的路，欣賞沿途的風(fēng)景，努力著，就是幸福的。東奧小編會(huì)為考生持續(xù)更新注會(huì)考試習(xí)題，希望能為大家增添助力。

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