重置成本

計量屬性

按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額

歷史成本

計量屬性

取得或制造某項財產物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物

營業(yè)成本

報表項目

根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目余額填列

主營業(yè)務成本

會計科目

企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本

應收退貨成本

會計科目

針對附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為應收退貨成本

其他業(yè)務成本

會計科目

企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出

合同取得成本

會計科目

企業(yè)取得合同發(fā)生的、預計能夠收回的增量成本

合同履約成本

會計科目

核算企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且應當確認為資產的成本

增量成本

專有名詞

企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，如銷售傭金等

初始投資成本

專有名詞

取得長期股權投資時確認的初始投資成本為實際支付的全部價款，但初始投資成本不一定等于初始入賬價值

成本法

會計核算方法

對子公司投資后續(xù)計量的會計核算方法

成本模式

會計核算方法

投資性房地產后續(xù)計量的會計核算方法之一

棄置費用

專有名詞

相關規(guī)定企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出

借款費用

專有名詞

企業(yè)因借款而發(fā)生的利息，折價或者溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

制造費用

會計科目

企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用

管理費用

會計科目

①初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和發(fā)生的技術維護費產生的增值稅優(yōu)惠沖減管理費用

②辭退福利計入管理費用，不計入資產成本

③與高管簽訂的股份支付協(xié)議，在等待期須確認管理費用

④未決訴訟確認預計負債，預計支付的訴訟費計入管理費用

⑤自行研發(fā)無形資產發(fā)生的費用化支出，期末轉入管理費用

⑥管理不善和計量收發(fā)差錯等原因造成的存貨盤虧計入管理費用

⑦為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用計入管理費用

財務費用

會計科目

①不滿足資本化條件的借款費用計入財務費用

②外幣貨幣性項目產生的匯兌差額計入財務費用

③資產處置費用不包括所得稅費用和財務費用

銷售費用

會計科目

①企業(yè)采購廣告營銷活動的特定商品不計入存貨成本，計入銷售費用

②因產品質量保證確認的預計負債計入銷售費用

③合同取得成本采用與其相關的商品收入確認相同的基礎。即在履約義務履行的時點或按照履約義務的履約進度進行攤銷，計入銷售費用

④生產商或經銷商出租人取得融資租賃合同的成本計入銷售費用

未確認融資費用

會計科目

①分期付款購買固定資產

②承租人的賬務處理（非簡化處理）

③包含重大融資成分的銷售

所得稅費用

會計科目

當期確認的所得稅費用=（利潤總額±永久性稅會差異）×所得稅稅率（簡化應試公式，適用于稅率不發(fā)生變化情形）

長期待攤費用

會計科目

①“長期待攤費用”項目中攤銷年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者預計在一年內（含一年）進行攤銷的部分，仍在“長期待攤費用”項目中列示，不轉入“一年內到期的非流動資產”項目

②向職工提供企業(yè)支付補貼的住房，若要求最低服務期限，補貼金額先記入“長期待攤費用”科目，在要求的服務年限內攤銷

③承租人發(fā)生的租賃資產改良支出不計入使用權資產成本，而計入長期待攤費用

公允價值變動損益

會計科目

①采用公允價值模式計量的投資性房地產的后續(xù)計量

②以現(xiàn)金結算的股份支付在結算前的每個資產負債表日和結算日對負債的公允價值的重新計量

③交易性金融資產/負債的后續(xù)計量

④非同控或有對價的后續(xù)計量

資產處置損益

會計科目

①出售、轉讓固定/無形資產

②出租人在融資租賃下初始計量的賬務處理

以前年度損益調整

會計科目

前期差錯更正的賬務處理

未實現(xiàn)內部交易損益

專業(yè)名詞

與聯(lián)營企業(yè)/合營企業(yè)/子公司發(fā)生的內部交易導致的未實現(xiàn)損益

當期損益

專業(yè)名詞

影響利潤表中凈利潤以上項目的事項均影響當期損益

損益調整

會計科目

長期股權投資—損益調整

匯兌損益

專業(yè)名詞

也稱匯兌差額，是由于匯率的浮動所產生的結果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調整及外幣報表折算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額

待處理財產損溢

會計科目

①存貨的盤盈盤虧

②固定資產的盤虧

少數(shù)股東損益

報表項目

①合并報表調整抵銷分錄—母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷

②合并報表中針對逆流交易分攤未實現(xiàn)內部交易損益

其他業(yè)務收入

會計科目

①出售原材料的收入

②出租無形資產取得的收入

③出租房/地取得的租金

④處置投資性房地產取得的收入

其他業(yè)務成本

會計科目

①出售原材料的成本

②出租無形資產攤銷的成本

③成本模式下投資性房地產折舊（攤銷）的成本、為投資性房地產發(fā)生的費用化支出和出售投資性房地產的成本

其他綜合收益

會計科目

直接計入所有者權益的利得/損失

其他權益工具

會計科目

其他權益工具是所有者權益類科目，其他權益工具投資是指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，切勿搞混

其他權益工具投資

會計科目

其他應收款

會計科目

①或有資產符合條件確認為資產

②資產負債表日，尚未收到補助資金，但在符合相關規(guī)定后就能獲得相應收款權，與之相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)可將尚未收到的政府補助款確認為其他應收款

③非貨幣性資產交換中，換出資產滿足終止確認條件，換入資產尚不滿足資產確認條件，在終止確認換出資產的同時將取得換入資產的權利確認為一項資產

④存貨盤虧/固定資產清查/固定資產報廢過程中應收的各類款項應確認為其他應收款

其他應付款

會計科目

①出租人收到的保證金確認為其他應付款

②企業(yè)收到用于補償以后期間的相關成本費用或損失的政府補助款時，暫時無法確定企業(yè)能否滿足政府補助所附條件，應先將其計入其他應付款，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后再確認為遞延收益

③非貨幣性資產交換中，換入資產滿足資產確認條件，換出資產尚不滿足終止確認條件，在確認換入資產的同時將交付換出資產義務確認為一項負債

④限制性股票賬務處理—初始計量時確認的回購義務

⑤或有事項相關的履行義務基本確定經濟利益流出時，預計負債應結轉為其他應付款

其他收益

會計科目

①當期直接減免的增值稅直接計入其他收益

②總額法下與日?；顒酉嚓P的政府補助在當期/未來期間攤銷計入其他收益

③債務人進行債務重組中涉及以非金融資產償債時產生的利得或損失

④企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應計入其他收益

其他債權投資

會計科目

分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）

其他綜合收益

會計科目/報表項目

直接計入所有者權益的利得或損失

公允價值變動收益

報表項目

注意與公允價值變動損益的區(qū)分，編制合并報表抵銷分錄時，使用“公允價值變動收益”項目

資產處置收益

報表項目

注意與資產處置損益的區(qū)分，編制合并報表抵銷分錄時，使用“資產處置收益”項目

投資收益

會計科目/報表項目

①長期股權投資權益法和成本法下的賬務處理

②交易性金融資產

→購買時點支付的交易費用計入投資收益

→持有期間被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利計入投資收益

→出售交易性金融資產時點產生的利得或損失

③債務重組相關賬務處理

→債權人在債務重組中產生的利得或損失計入投資收益

→債務人進行債務重組中不涉及以非金融資產償債時產生的利得或損失

其他收益

會計科目/報表項目

①當期直接減免的增值稅直接計入其他收益

②總額法下政府補助在未來期間攤銷計入其他收益

③債務人進行債務重組中涉及以非金融資產償債時產生的利得或損失

④企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應計入其他收益

遞延收益

會計科目/報表項目

①“遞延收益”項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預計在一年內（含一年）進行攤銷的部分，不得歸類為流動負債，仍在該項目中填列，不轉入“一年內到期的非流動負債”項目

②提前收到屬于未來期間的政府補助時，確認遞延收益

③財政將貼息資金撥付給貸款銀行，企業(yè)進行賬務處理時，將實際收到的金額與借款公允價值之間的差額確認為遞延收益，在借款存續(xù)期內攤銷

綜合收益總額

報表項目

綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益稅后凈額

留存收益

專業(yè)名詞

留存收益是盈余公積和未分配利潤的統(tǒng)稱

每股收益

報表項目

利潤表報表項目

未實現(xiàn)融資收益

會計科目

①融資租賃下出租人相關賬務處理

②以分期收款的方式銷售商品

③轉租賃相關的賬務處理

④生產商或經銷商出租人的融資租賃的會計處理

其他權益工具投資

會計科目

指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

其他權益工具

會計科目

所有者權益相關科目，切勿與其他權益工具投資搞混

所有者權益

會計要素

六大會計要素之一，所有者權益=資產-負債

權益法

會計核算方法

對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)股權投資后續(xù)計量的核算方法

其他權益變動

會計科目

長期股權投資—其他權益變動

少數(shù)股東權益

報表項目

合并財務報表處理：

1．抵銷母公司長期股權投資與子公司所有者權益中體現(xiàn)

2．逆流交易中少數(shù)股東應分攤未實現(xiàn)的內部交易損益

存貨的盤虧

管理不善和計量收發(fā)差錯等原因造成的盤虧

管理費用

自然災害原因造成的盤虧

營業(yè)外支出

出售、轉讓固定資產

計入資產處置損益

投資性房地產（公允價值模式）轉換

非投轉投

借方差額

公允價值變動損益

貸方差額

其他綜合收益

投轉非投

公允價值變動損益

發(fā)行股票

計入資本公積—股本溢價

以權益結算股份支付員工行權

計入資本公積—股本溢價

職工薪酬中低于市價

出售房屋給職工

有最低服務期限

計入長期待攤費用

無最低服務期限

根據(jù)受益原則確認成本費用

出售金融資產

交易性金融資產

計入投資收益

其他債權投資

債權投資

其他權益工具投資

計入留存收益相關科目

非流動資產或處置組因不再滿足持有待售類別劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別時

計入資產減值損失

同一控制下企業(yè)合并

初始計量時的差額

計入資本公積

發(fā)行可轉換公司債券時發(fā)行價款與負債成分公允價值的差額

計入其他權益工具

金融資產重分類

債權投資→交易性金融資產

計入公允價值變動損益

債權投資→其他債權投資

計入其他綜合收益

金融負債與權益工具的重分類

金融負債→權益工具

無差額

權益工具→金融負債

計入資本公積

非貨幣性資產交換（換出資產為固定資產/無形資產）

以換出資產公允價值計量

計入資產處置損益

以換入資產公允價值計量

計入資產處置損益

以換出資產賬面價值計量

無差額

債務重組

債權人

計入投資收益

債務人

是否涉及以非金融資產償債

√

計入其他收益

×

計入投資收益

外幣貨幣性項目在期末/

結算時匯率折算差額

計入財務費用