Cpa學習方法:簡單幾招教你快速解決繁雜的票據(jù)貼現(xiàn)

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-04-03 17:17:09

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文/東奧撰稿人湛藍的天空

Cpa基礎階段已經(jīng)開始，備考經(jīng)濟法的考生都覺得票據(jù)貼現(xiàn)知識點很難，現(xiàn)在小編教你學習方法，幫你克服這一難點!

Cpa學習方法:教你快速解決繁雜的票據(jù)貼現(xiàn)

近年來，購貨方給銷售方開具票據(jù)延緩資金結算的方式日漸盛行，銷售方在票據(jù)到期前收不到資金，但又急需用錢時，持票人就需要將票據(jù)進行貼現(xiàn)。實務當中，票據(jù)貼現(xiàn)主要有兩類：一是持票人把未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn);二是持票人把未到期的匯票向社會中介機構進行貼現(xiàn)。即持票人持未到期的匯票向銀行或社會中介機構辦理貼現(xiàn)業(yè)務，銀行或社會中介機構審核無誤后，向買方扣收貼現(xiàn)利息，并將剩余款項支付給持票人的一種授信業(yè)務。今天，我們就來討論一下票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。

一、貼現(xiàn)行為的合法性

根據(jù)《支付結算辦法》(銀行[1997]393號)第六條“銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！币?guī)定，持票人將未到期的匯票進行貼現(xiàn)首選為經(jīng)中國人民銀行批準的銀行等金融機構。

實務當中，企業(yè)向銀行貼現(xiàn)需要準備繁瑣的手續(xù)，而且銀行貼現(xiàn)流程審核嚴格、資金簽發(fā)緩慢，企業(yè)在急需用錢時，就轉向社會中介機構進行貼現(xiàn)。根據(jù)《非法金融機構和非法金融業(yè)務活動取締辦法》(中華人民共和國國務院令第247號)第四條第三款規(guī)定，未經(jīng)中國人民銀行批準的票據(jù)貼現(xiàn)行為屬于非法金融業(yè)務活動。企業(yè)進行票據(jù)貼現(xiàn)時，應瞪大眼睛對中介機構的資質進行鑒別，尋找貼現(xiàn)的中介機構務必經(jīng)中國人民銀行批準。

銀行及合法的社會中介機構在對企業(yè)進行票據(jù)貼現(xiàn)時，也要對持票人進行認真審核把關。持票人應具備如下條件，才能辦理票據(jù)貼現(xiàn)：1、持票人需是在銀行開有存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;2、持票人與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系;3、持票人需要提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

二、貼現(xiàn)的賬務處理

企業(yè)向銀行或合法的社會中介機構進行票據(jù)貼現(xiàn)后，作如下會計處理：

借：銀行存款

財務費用(貼現(xiàn)利息)

貸：應收票據(jù)

三、貼現(xiàn)利息的稅務處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！币?guī)定，申請票據(jù)貼現(xiàn)的持票人與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系，其貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)利息才能在企業(yè)所得稅前進行扣除，否則，即使在合法的金融機構進行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息也不能在企業(yè)所得稅前進行扣除。

企業(yè)向未經(jīng)中國人民銀行批準、擅自從事票據(jù)貼現(xiàn)的中介機構進行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的，是一種非法金融業(yè)務活動，其財務風險和稅務風險都很大，同時，產生的貼現(xiàn)利息也不允許企業(yè)所得稅前扣除。

注會備考的時候會遇到很多很難理解的知識點，大家不要慌張，盡量多結合一些實際案例進行理解。

本文作者：東奧撰稿人湛藍的天空

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