所得稅核算的基本原理_2025年注冊會計師會計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2024-12-11 15:07:16

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在注冊會計師會計科目考試中，“所得稅核算的基本原理”是極為關(guān)鍵的考點，其重要性體現(xiàn)在它是連接會計利潤與應(yīng)稅所得的橋梁，直接影響企業(yè)的財務(wù)報表質(zhì)量和稅務(wù)籌劃。它不僅涉及所得稅費用的計算、遞延所得稅的處理等核心考點，而且是歷年考試中的高頻考點，常見于計算分析題和綜合題中。

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所得稅核算的基本原理

所得稅核算的基本原理

所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

一、資產(chǎn)負債表債務(wù)法

所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額【點撥】時會納稅調(diào)整減少的暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)；增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債，即未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時會納稅調(diào)整增加的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅負債。

點撥

未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，調(diào)增、調(diào)減的原理與當(dāng)年調(diào)增、調(diào)減的原理相同，如固定資產(chǎn)計提折舊：

（1）當(dāng)年會計折舊100萬元，稅法折舊80萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅調(diào)增20萬元；

（2）未來期間若會計折舊100萬元，稅法折舊80萬元，未來期間應(yīng)納稅調(diào)增20萬元。

二、所得稅會計的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會計的一般程序