CPA會計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2022-08-17 16:08:37

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CPA會計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

■ 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響

（1）存在暫時性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用（比如針對資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）。

（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金

調(diào)整事項(xiàng)形成暫時性差異

匯算清繳日之前

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

或

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用

　貸：遞延所得稅負(fù)債