2022年注會會計重要知識點：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-06-23 00:37:09

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2022年注會會計重要知識點：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

【內(nèi)容導航】

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

【所屬章節(jié)】

第二十五章資產(chǎn)負債表日后事項——第二節(jié) 調(diào)整事項的會計處理

【知識點】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

為簡化處理，如無特殊說明，本章所有的例子均假定如下：財務報告批準報出日是4月30日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應交納的所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；不考慮報表附注中有關現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。

（一）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。

（二）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。

（三）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

1.涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報告年度所得稅匯算清繳之前的，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳的所得稅等。

2.資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報告年度所得稅匯算清繳之后，應調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年的納稅調(diào)整事項。

提示：

“發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后，其會計處理分別如下：

（1）涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等。并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額及報告年度應繳納的所得稅等；

（2）資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等。但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調(diào)整事項。

注：本文知識點整理自東奧張志鳳老師-基礎精講班課程講義

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