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【內容導航】

利潤表的填列方法

【所屬章節(jié)】

第二十三章 財務報告——第三節(jié) 利潤表

【知識點】利潤表的填列方法

利潤表的填列方法

（一）綜合收益和其他綜合收益的稅后凈額說明：

1. 綜合收益，是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進行的交易之外的其他交易或事項所引起的所有者權益變動。綜合收益總額項目反映凈利潤和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計金額。

2. 其他綜合收益的稅后凈額

其他綜合收益項目應當根據(jù)其他相關會計準則的規(guī)定分為下列兩類列報：

（1）以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目，主要包括：重新計量設定受益計劃變動額、權益法下不能轉損益的其他綜合收益、其他權益工具投資公允價值變動、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動等。

（2）以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目，主要包括：權益法下可轉損益的其他綜合收益、其他債權投資公允價值變動、金融資產重分類計入其他綜合收益的金額、其他債權投資信用減值準備、現(xiàn)金流量套期儲備、外幣財務報表折算差額等。

（二）有關項目說明：

1. “研發(fā)費用”項目，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出，以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產的攤銷。

該項目應根據(jù)“管理費用”科目下的“研究費用”明細科目的發(fā)生額，以及“管理費用”科目下的“無形資產攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填列。

2. “財務費用”項目下的“利息費用”項目，反映企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應予費用化的利息支出。該項目應根據(jù)“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。該項目作為“財務費用”項目的其中項，以正數(shù)填列。

3. “財務費用”項目下的“利息收入”項目，反映企業(yè)按照相關會計準則確認的應沖減財務費用的利息收入。該項目應根據(jù)“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。該項目作 為“財務費用”項目的其中項，以正數(shù)填列。

4. “其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P且計入其他收益的項目。該項目應根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的收益在該項目中填列。

5. “以攤余成本計量的金融資產終止確認收益”項目，反映企業(yè)因轉讓等情形導致終止確認以攤余成本計量的金融資產而產生的利得或損失。該項目應根據(jù)“投資收益”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列；如為損失，以“-”號填列。

6. “凈敞口套期收益”項目，反映凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉入當期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲備轉入當期損益的金額。該項目應根據(jù)“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為套期損失，以“-”號填列。

7. “信用減值損失”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7 號）的要求計提的各項金融工具信用減值準備所確認的信用損失。該項目應根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。

8. “資產處置收益”項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。該項目應根據(jù)“資產處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列。

9. “營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括與企業(yè)日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈，經(jīng)濟實質屬于股東對企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

10. “營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。該項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！胺橇鲃淤Y產毀損報廢損失”通常包括因自然災害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產生的損失。企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應分別在“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目進行填列。

11. “（一）持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“（二）終止經(jīng)營凈利潤” 項目，分別反映凈利潤中與持續(xù)經(jīng)營相關的凈利潤和與終止經(jīng)營 相關的凈利潤；如為凈虧損，以“-”號填列。該兩個項目應按照《企業(yè)會計準則第 42 號——持有待售的非流動資產、處置組 和終止經(jīng)營》的相關規(guī)定分別列報。

12. “其他權益工具投資公允價值變動”項目，反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資發(fā)生的公允價值變動。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

13. “企業(yè)自身信用風險公允價值變動”項目，反映企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，由企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動而計入其他綜合收益的金額。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

14. “其他債權投資公允價值變動”項目，反映企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資發(fā)生的公允價值變動。企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產，或重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉出的金額作為該項目的減項。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

15. “金融資產重分類計入其他綜合收益的金額”項目，反映企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時，計入其他綜合收益的原賬面價值與公允價值之間的差額。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。

16. “其他債權投資信用減值準備”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第22 號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7 號）第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益 的金融資產的損失準備。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下 的“信用減值準備”明細科目的發(fā)生額分析填列。

17. “現(xiàn)金流量套期儲備”項目，反映企業(yè)套期工具產生的利得或損失中屬于套期有效的部分。該項目應根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“套期儲備”明細科目的發(fā)生額分析填列。

注：本文知識點整理自東奧張志鳳老師-基礎精講班課程講義

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