CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記——遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-07-19 15:58:07

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2021年注冊會計師備考不是一蹴而就的，而是一個循序漸進(jìn)的過程，在這個過程中一定會遇到很多困難，只要我們找對方法，攻克重點難點，就一定能取得最后的勝利。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量是會計的重點，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分，為此小編整理了CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起開始學(xué)習(xí)吧。更多CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

一般原則	（1）確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（2）對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。（3）企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予以確認(rèn)的商譽(yù)等（先調(diào)整資本公積最后影響商譽(yù)的金額）
不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況	企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
適用稅率的確定	（1）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。（2）無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
遞延所得稅資產(chǎn)的減值	資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。減值時，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”；減值恢復(fù)時，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量的相關(guān)重要知識點。讀書是最好的學(xué)習(xí)。追隨偉大人物的思想，是最富有趣味的一門科學(xué)。注會考試時間為8月27日-29日，考生們要充分利用剩余的時間進(jìn)行備考爭取順利通過考試。

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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