所得稅費用的確認和計量_2020年注會《會計》重要知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
所得稅費用的確認和計量
【所屬章節(jié)】
第二十章 所得稅——第五節(jié) 所得稅費用的確認和計量
【知識點】所得稅費用的確認和計量
所得稅費用的確認和計量
一、當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認為費用或損失計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣減。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認為收益。
2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認為費用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣減。
【提示】暫時性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異
若暫時性差異不影響損益，如以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。
二、遞延所得稅
遞延所得稅，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
三、所得稅費用
計算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和，即：
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用
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