會計估計變更的會計處理_2020年注會《會計》答疑

來源：東奧會計在線責編：張津源2019-12-03 09:43:06

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會計估計變更的會計處理_2020年注會《會計》答疑

甲公司為上市公司。2×16年甲公司由于為與其有業(yè)務往來的乙公司銀行貸款提供擔保而確認了相應的預計負債，計入了當年度的營業(yè)外支出。該擔保與甲公司取得應納稅收入相關。2×18年，擔保責任實際履行完畢，甲公司在2×18年企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務機關申請了4億元擔保損失稅前扣除。若不考慮擔保損失，甲公司2×18年應納稅所得額為1億元，所得稅費用為0.25億元。公司認為，上述擔保損失符合稅前扣除的條件，但能否扣除最終需主管稅務機關認定，而稅務機關的認定存在不確定性。甲公司在披露2×18年年報時，尚未取得主管稅務機關就擔保損失扣稅認定的批復文件，因此在2×18年年報中確認了應交所得稅0.25億元，并確認了同等金額的當期所得稅費用。同時，截至2×18年所得稅的繳納截止日甲公司因未取得主管稅務機關批復文件，一直未實際繳納2×18年所得稅。2×19年8月，甲公司取得主管稅務機關批復：為乙公司銀行貸款提供擔保發(fā)生的擔保損失共計4億元，可以從應納稅所得額中扣除，并確定可從2×18年度應納稅所得額中扣除1億元，剩下3億元可在2×19年度（含）及以后年度的應納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A.可從2×18年度應納稅所得額中扣除的1億元擔保損失，應追溯調整2×18年度財務報表，其余3億元不能追溯調整

B.可從2×18年度應納稅所得額中扣除的1億元擔保損失，應于2×19年度應納稅所得額中扣除

C.其余3億元擔保損失，可以根據(jù)甲公司2×19年度(含)及以后年度的應納稅所得額大小和主管稅務機關批復文件規(guī)定進行相應會計處理

D.4億元擔保損失均應進行追溯調整2×18年度財務報表

正確答案：B，C

【提問】這表述我怎么讀不通啊？可從2018年應納稅所得額扣1億，就是原來2018年做了，借：所得稅費用0.25億，貸，應交所得稅0.25億，在2019年取得批復前一直沒有實際繳納，但已經(jīng)做了匯算清繳的申報，屬于欠稅狀態(tài)，現(xiàn)在是拿到了批復，就是抵消欠稅嗎？后面一句應于2019年度應納稅所得額中扣除？前面明明說從2018年里扣，后面說從2019年扣這不生矛盾嗎？

【答疑】哈嘍！努力學習的小天使：

題目意思說18年的稅交完了，沒有少繳稅，在19年時候知道可以少繳稅，在19年減少應交稅費核算。

B對。

剩余部分按照規(guī)定在以后扣除， C對。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

成功的人之所以成功，是因為當他與別人共處逆境時，別人喪失了前進的信心，而他卻下決心實現(xiàn)自己的目標，希望每一位注會考生都能勇敢向前。小奧這里也會繼續(xù)幫助大家，為大家更新注冊會計師考試答疑的！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《會計》教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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