負債計稅基礎(chǔ)的概述_2019年注會《會計》答疑精華

來源：東奧會計在線責編：郭晶2019-07-02 11:55:35

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負債計稅基礎(chǔ)的概述_2019年注會《會計》答疑精華

【例題】甲公司2017年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司2017年因未決訴訟于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，因訴訟發(fā)生的損失在實際發(fā)生時可以稅前列支。(2)2017年當期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2017年7月1日研發(fā)的無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(3)甲公司2017年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計未來期間保持不變，下列有關(guān)所得稅的會計處理的表述不正確的是(　　)。

A.2017年年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.應(yīng)交所得稅為221.25萬元

D.所得稅費用為196.25萬元

正確答案：A

【知識點】負債計稅基礎(chǔ)的概述

答案解析：選項A，預(yù)計負債的賬面價值=100(萬元)，預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額100=0(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，無形資產(chǎn)賬面價值=600-600/10×6/12=570(萬元)，計稅基礎(chǔ)=570×150%=855(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值570萬元小于計稅基礎(chǔ)855萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元，則2017年年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異385萬元;選項B，因未決訴訟形成的預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn);選項C，應(yīng)交所得稅=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元);選項D，所得稅費用=應(yīng)交所得稅221.25-遞延所得稅資產(chǎn)25=196.25(萬元)。

【問題】a選項怎樣敘述是對的。

【答疑】2017年年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異385萬元。

以上內(nèi)容是東奧分享的注會會計負債計稅基礎(chǔ)的概述相關(guān)知識點答疑精華，希望能夠助力同學們備考，東奧祝同學們順利通關(guān)注冊會計師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《會計》教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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