當期所得稅_2019年注會《會計》答疑精華
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2019年注冊會計師備考已經開始了，全力以赴，就是對今天最好的交待，為了幫助同學們學習，東奧小編整理了注會會計當期所得稅相關知識點答疑精華，同學們快來看吧！
【例題】甲公司自行建造的C建筑物于2×16年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×18年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×18年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有（ ）。
A.2×18年確認遞延所得稅負債210萬元
B.2×18年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元
C.2×18年應交所得稅為3625萬元
D.2×18年所得稅費用為3750萬元
正確答案：A，B，D
【知識點】當期所得稅
答案解析：2×18年投資性房地產增加的應納稅暫時性差異=500（公允價值變動收益）+6800/20（2×18年按稅法規(guī)定應計提的折舊額）=840（萬元），應確認遞延所得稅負債=840×25%=210（萬元），選項A正確；2×18年12月31日應納稅暫時性差異余額=1200（累計公允價值變動收益）+6800/20×2（至2×18年12月31日按稅法規(guī)定累計應計提折舊）=1880（萬元），遞延所得稅負債余額=1880×25%=470（萬元），選項B正確；2×18年應交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬元），選項C錯誤；2×18年所得稅費用=3540+210=3750（萬元），選項D正確。
【問題】在計算應交所得稅與所得稅費用時，總是將遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債并入時蒙圈，請老師幫忙理解一下。
【答疑】遞延所得稅負債產生時增加所得數費用，轉回減少。費用和負債都是減少企業(yè)所有者權益的，所以負債增，費用增。遞延所得稅資產產生時減少所得稅費用，轉回增加。
以上內容是東奧分享的注會會計當期所得稅相關知識點答疑精華，希望能夠助力同學們備考，東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試！
注：答疑內容出自東奧《會計》教研團隊
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