2018注會《會計》預習考點：其他負債（2）

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-01-15 14:43:48

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師的教材很厚，很多人看到教材就對考試望而卻步了。其實將教材知識點壓縮一下，提取重要的考點，提煉成框架，會發(fā)現(xiàn)其實沒有想象的那么難。

　　【內(nèi)容導航】

　　其他負債

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第十章負債和所有者權益

　　【知識點】其他負債

　　其他負債

　　(一)應交稅費

　　1.增值稅

　　②小規(guī)模納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法計稅

　　在購買商品時，其支付的增值稅稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入相關成本費用。銷售商品時按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。

　?、垡曂N售的賬務處理

　　企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應計入“應交稅費——應交增值稅”科目)。

　?、苓M行稅額不予抵扣的情況及抵扣情況發(fā)生變化的會計處理

　　按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算。

　　因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出，計入“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。一般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或攤銷。

　　⑤差額征稅的會計處理

　　一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”科目，同理，小規(guī)模納稅企業(yè)應借記“應交稅費——應交增值稅”科目;在收入采用凈額法確認的情況下，按照增值稅有關規(guī)定確定的銷售額計算增值稅銷項稅額并計入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

　　⑥轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

　　月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　?、呓患{增值稅的會計處理

　　企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目;當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)預繳增值稅，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

　　注會會計知識點中的會計分錄比較復雜，學習的時候要認真，不要寫錯哦。

打印

精選推薦