內(nèi)部控制的信息與溝通要素_25年注冊會計師戰(zhàn)略考點搶學
3科
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內(nèi)部控制的信息與溝通要素
信息與溝通是及時、準確、完整地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間、企業(yè)與外部之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。
1.COSO角度
根據(jù)2013年修訂發(fā)布的美國COSO《內(nèi)部控制框架》，信息與溝通要素應當堅持以下原則：
（1）企業(yè)獲取或生成和使用相關的高質(zhì)量信息，以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用。
（2）企業(yè)于內(nèi)部溝通的內(nèi)部控制信息，包括內(nèi)部控制目標和職責范圍，必須能夠支持內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮效用。
（3）企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項與外部方進行溝通。
2.我國《基本規(guī)范》角度
我國《基本規(guī)范》關于信息與溝通要素的要求：
（1）企業(yè)應當建立信息與溝通制度。
（2）企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。
（3）企業(yè)應當將內(nèi)部控制相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。
信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。
（4）企業(yè)應當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。
（5）企業(yè)應當建立反舞弊機制。
（6）企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度。
知識點來源：第七章 風險管理的流程、體系與方法
注：以上內(nèi)容選自田明老師24年《戰(zhàn)略》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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