在2021年CPA考試中，戰(zhàn)略科目主觀題分值為50分。戰(zhàn)略科目難度適中，考查重點(diǎn)突出，考查考生背記與靈活運(yùn)用的能力。東奧名師肖迪老師的CPA戰(zhàn)略主觀題記憶版第六章戰(zhàn)略選擇已更新，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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肖迪老師基于歷年考題的全數(shù)據(jù)分析對(duì)各知識(shí)點(diǎn)標(biāo)注了不同星級(jí)。對(duì)于高星級(jí)的知識(shí)點(diǎn)（3星及3星以上），要徹底掌握，對(duì)于低星級(jí)的知識(shí)點(diǎn)（1星和2星），可以晚一點(diǎn)再開(kāi)始記憶，做到有印象。文中知識(shí)點(diǎn)星級(jí)的含義如下：

★★★★★ ，高頻考點(diǎn)，曾五年考到四次及以上，考試概率非常高。

★★★★，次高頻考點(diǎn)，曾五年考到兩到三次，考試概率比較高。

★★★，中頻考點(diǎn)，今年CPA考試概率較高。

★★，中低頻考點(diǎn)，但今年有一定概率會(huì)考到。

★，低頻考點(diǎn)，適當(dāng)關(guān)注。

【1】企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

外部風(fēng)險(xiǎn)：政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

■ 記憶技巧

外部風(fēng)險(xiǎn)可以借助PEST分析來(lái)進(jìn)行記憶：政治風(fēng)險(xiǎn)（P）、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（P）、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（E）、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)（S）、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（T）。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)→運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)→財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【2】政治風(fēng)險(xiǎn)（★★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

設(shè)置貿(mào)易壁壘、進(jìn)口配額和關(guān)稅、外匯管制規(guī)定、限制向東道國(guó)的銀行借款、限制投資領(lǐng)域、組織結(jié)構(gòu)及要求最低持股比例、沒(méi)收資產(chǎn)

■ 記憶技巧

邏輯起點(diǎn)是貿(mào)易（設(shè)置貿(mào)易壁壘）→進(jìn)口配額和關(guān)稅（與貿(mào)易有關(guān)）→（做貿(mào)易需要錢(qián)）外匯管制→（依然是錢(qián)）限制向東道國(guó)的銀行借款→（比貿(mào)易更加深入的投資）限制投資領(lǐng)域→（即便投資了還對(duì)其他方面限制）組織結(jié)構(gòu)及要求最低持股比例→（好不容易賺到點(diǎn)錢(qián)還被）沒(méi)收資產(chǎn)

【3】法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（★★★★★）

（1）法律風(fēng)險(xiǎn)：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因自身經(jīng)營(yíng)行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。

（2）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所有適用法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而給企業(yè)信譽(yù)帶來(lái)?yè)p失的可能性。

（3）二者的區(qū)別在于：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于行政責(zé)任和道德責(zé)任的承擔(dān)，而法律風(fēng)險(xiǎn)則側(cè)重于民事責(zé)任的承擔(dān)。

【4】社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

（1）組織內(nèi)部因素引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。（內(nèi)部）

（2）跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。（跨國(guó)）

（3）企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)引發(fā)的文化風(fēng)險(xiǎn)。（并購(gòu)）

■ 記憶技巧

內(nèi)部（發(fā)展）→跨國(guó)并購(gòu)

【5】市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

（1）產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）潛在進(jìn)入者、競(jìng)爭(zhēng)者、與替代品的競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）主要客戶(hù)、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)。

■ 記憶技巧

價(jià)格→價(jià)格指數(shù)→供應(yīng)→競(jìng)爭(zhēng)→信用

PESTC：P是price，指產(chǎn)品服務(wù)價(jià)格及供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；E是economic，指稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；S是supplier，指原材料、能源的充足、穩(wěn)定及價(jià)格變化；T是threat，指潛在進(jìn)入者、替代品、競(jìng)爭(zhēng)者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；C是credit，指主要客戶(hù)、供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)。

【6】戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

（1）國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的狀況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系、尋求戰(zhàn)略合作伙伴可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（5）企業(yè)主要客戶(hù)、供應(yīng)商及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）與主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比，企業(yè)實(shí)力與差距可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（7）企業(yè)編制發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（8）企業(yè)對(duì)外投融資過(guò)程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制角度——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略》——記憶內(nèi)容

?         缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

?         發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

?         發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

■ 記憶技巧

缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略（事前）→過(guò)于激進(jìn)（事中）→頻繁變動(dòng)（事中）

【7】運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（★★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

（1）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（產(chǎn)）

（2）期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（衍）

（3）企業(yè)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略（包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷(xiāo)售渠道，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境狀況等）可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（營(yíng)）

（4）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（業(yè)）

（5）質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（失）

（6）因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（道）

（7）給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)。（自）

（8）企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（組）

■ 記憶技巧

產(chǎn)鹽（衍）營(yíng)業(yè)，失道自阻（組）

【8】?jī)?nèi)部控制角度：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?         治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

?         內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

■ 記憶技巧

治理結(jié)構(gòu)→內(nèi)部機(jī)構(gòu)（由高大上到具體）

【9】?jī)?nèi)部控制角度：人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?         人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

?         人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。

?         人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

■ 記憶技巧

缺乏→激勵(lì)→退出

【10】?jī)?nèi)部控制角度：履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?         產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。（質(zhì)）

?         環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。（環(huán)）

?         安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（安）

?         促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。（權(quán)）

■ 記憶技巧

指（質(zhì)）環(huán)安全（權(quán)）

【11】?jī)?nèi)部控制角度：企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?         缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

?         缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

?         缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。

?         忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

■ 記憶技巧

積極開(kāi)拓，誠(chéng)實(shí)（經(jīng)營(yíng)），（形成）差異

【12】?jī)?nèi)部控制角度：采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（事前）

?        供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（事中）

?        采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。（事中）

■ 記憶技巧

采購(gòu)計(jì)劃（事前）→供應(yīng)商選擇（事中）→采購(gòu)驗(yàn)收（事中）

【13】?jī)?nèi)部控制角度：資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

?        固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

?        無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

■ 記憶技巧

存貨→固定資產(chǎn)→無(wú)形資產(chǎn)

【14】?jī)?nèi)部控制角度：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷(xiāo)售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。（事前）

?        客戶(hù)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。（事中）

?        銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（事中）

■ 記憶技巧

銷(xiāo)售政策和策略（事前）→客戶(hù)信用（事中）→舞弊行為（事中）

【15】?jī)?nèi)部控制角度：研究與開(kāi)發(fā)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。（事前）

?        研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。 （事中）

?        研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。（事后）

■ 記憶技巧

論證（事前）→人員（事中）→成果（事后）

【16】?jī)?nèi)部控制角度：工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。

?        項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。

?        工程造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)，技術(shù)方案不落實(shí)，預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。

?        工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

?        竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

■ 記憶技巧

立項(xiàng)→招標(biāo)→造價(jià)→監(jiān)理→驗(yàn)收

【17】?jī)?nèi)部控制角度：擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。（事前）

?        對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。（事中）

?        擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。（事中）

■ 記憶技巧

資信（事前）→監(jiān)控（事中）→舞弊（事中）

【18】?jī)?nèi)部控制角度：業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

?        業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。

?        業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

■ 記憶技巧

選擇不當(dāng)→監(jiān)控不嚴(yán)→舞弊

【19】?jī)?nèi)部控制角度：合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

?        合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

?        合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

■ 記憶技巧

未訂立→履行→糾紛

【20】?jī)?nèi)部控制角度：內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。

?        內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。

?        內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

■ 記憶技巧

缺失（基礎(chǔ)不好）→不通暢（運(yùn)行不好）→泄露（保密不好）

【21】?jī)?nèi)部控制角度：信息系統(tǒng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。

?        系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。

?        系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

■ 記憶技巧

缺乏→開(kāi)發(fā)→運(yùn)行

【22】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

（1）企業(yè)負(fù)債、負(fù)債率、償債能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占銷(xiāo)售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）產(chǎn)品存貨及其占銷(xiāo)售成本的比重、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）制造成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（5）盈利能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

（7）與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算，與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)（如退休金、遞延稅項(xiàng)等）等信息方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

【23】?jī)?nèi)部控制角度：實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。

?        預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

?        預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

■ 記憶技巧

不編制→目標(biāo)→執(zhí)行

【24】?jī)?nèi)部控制角度：資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。

?        投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

?        資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

?        資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或企業(yè)遭受欺詐。

■ 記憶技巧

籌資→投資→調(diào)度→管控

【25】?jī)?nèi)部控制角度：財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（★★★）

■ 記憶內(nèi)容

?        編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。

?        提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。

?        不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。

■ 記憶技巧

編制→提供→利用

【26】風(fēng)險(xiǎn)管理策略的工具（★★）

■ 記憶內(nèi)容

（1）風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：指企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。

（2）風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償：指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償。

（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：指企業(yè)通過(guò)合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險(xiǎn)不再擁有所有權(quán)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換：指企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：指企業(yè)回避、停止或退出蘊(yùn)含某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的所有人。

（6）風(fēng)險(xiǎn)控制：指通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來(lái)達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率的目的。

（7）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖：指采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相沖抵，也就是使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相抵消。

■ 記憶技巧

規(guī)避→轉(zhuǎn)移→轉(zhuǎn)換→控制→承擔(dān)→補(bǔ)償→對(duì)沖

借助情景劇記憶：一位女生重感冒，男生說(shuō)：“多喝熱水。”女生發(fā)飆：“你這是規(guī)避責(zé)任!”男生試圖“轉(zhuǎn)移”女生的注意力，“轉(zhuǎn)換”一個(gè)話題，可女生牢牢“控制”著談話的方向，最后男生不得不“承擔(dān)”了他的錯(cuò)誤，“補(bǔ)償”女生的精神損失。事后男生想：“這樣的風(fēng)險(xiǎn)能不能對(duì)沖呢？”

【27】風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系（★）

■ 記憶內(nèi)容

（1）規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)；

（4）企業(yè)其他職能部門(mén)及各業(yè)務(wù)單位；（5）審計(jì)委員會(huì)。

■ 記憶技巧

治理結(jié)構(gòu)→風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)→（其他）職能部門(mén)→審計(jì)委員會(huì)

【28】風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)（★）

■ 記憶內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

（1）提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告；

（2）審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；

（3）審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；

（4）審議內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告；

（5）審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；

（6）辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

■ 記憶技巧

報(bào)告→方案→評(píng)估→審計(jì)→機(jī)構(gòu)→辦理

【29】?jī)?nèi)部控制的要素：控制環(huán)境（★）

■ 記憶內(nèi)容

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

?        董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢査中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念。

■ 記憶內(nèi)容

治理結(jié)構(gòu)→董事會(huì)→監(jiān)事會(huì)→經(jīng)理層→內(nèi)部機(jī)構(gòu)→審計(jì)委員會(huì)→內(nèi)審獨(dú)立性→內(nèi)審監(jiān)督→人力資源政策→職業(yè)道德修養(yǎng)→文化→法制

記憶邏輯：由治理結(jié)構(gòu)聯(lián)想到董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，以及“內(nèi)部機(jī)構(gòu)”。審計(jì)方面最“高大上”的是審計(jì)委員會(huì)，繼續(xù)聯(lián)想到“內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性”“內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督”。再思考誰(shuí)來(lái)做這些事情呢？聯(lián)想到“人力資源”，再思考人會(huì)受哪些軟性因素的影響？職業(yè)道德（個(gè)人層面）→文化（組織層面）→法制（宏觀層面），越來(lái)越“高大上”。

【30】?jī)?nèi)部控制的要素：控制活動(dòng)（★）

■ 記憶內(nèi)容

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

?        不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

?        授權(quán)審批控制要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

?        績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。

?        預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

?        財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。

?        會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

?        運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

?        企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

■ 記憶技巧

不相容→授權(quán)→績(jī)效考評(píng)；預(yù)算→財(cái)產(chǎn)→會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；運(yùn)營(yíng)→風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急處理→有效控制。

記憶邏輯：“三三三”，第一個(gè)“三”和人力資源管理有關(guān)，既然職務(wù)“不相容”，那就分離，分離后每個(gè)崗位要“授權(quán)”，但不能授權(quán)后不管，所以要“績(jī)效考評(píng)”；第二個(gè) “三”和財(cái)會(huì)有關(guān)，先做“預(yù)算”，按預(yù)算管理“財(cái)產(chǎn)”，還要“會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制”；最后一個(gè)“三”和運(yùn)營(yíng)有關(guān)，因?yàn)椤斑\(yùn)營(yíng)”中有風(fēng)險(xiǎn)，所以要進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急處理”，最終實(shí)現(xiàn)“有效控制”。

注：以上內(nèi)容來(lái)源于東奧名師肖迪老師的微博。本資料不屬于“押題”，僅為備考時(shí)的輔助學(xué)習(xí)資料，請(qǐng)理性使用。

以上就是2022年CPA戰(zhàn)略主觀題記憶版第六章的內(nèi)容，希望能夠?yàn)榭忌タ藨?zhàn)略主觀題指明方向。2022年CPA考試時(shí)間是8月26-28日，預(yù)祝各位考生順利通過(guò)考試。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）