資源稅稅目不能抵扣。資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域“開(kāi)采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計(jì)稅公式：

1.從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

2.從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

資源稅納稅期限

1.資源稅按月或者按季繳納的;不能按照固定期限繳納的，可以按此申報(bào)繳納。

2.資源稅按月或者按季繳納的，應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)繳納并繳納稅款。

資源稅不可以抵扣稅款，但可以在企業(yè)所得稅前扣除。

一、有下列情形之一的，免征資源稅：

1.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣;

2.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。

二、有下列情形之一的，減征資源稅：

1.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅;

2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅;

水資源稅征稅對(duì)象是礦泉水，資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域“開(kāi)采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計(jì)稅公式：

從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

資源稅納稅期限

煤炭資源稅的征稅范圍是,包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

煤炭資源稅的計(jì)稅依據(jù)是，自2014年12月1日起。煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。

【特別提示1】原煤與洗選煤的計(jì)稅依據(jù)存在差異。洗選煤的計(jì)稅依據(jù)是要用洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額。

【特別提示2】煤炭資源稅從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額，與增值稅計(jì)稅的銷售額存在不一致。不一致主要體現(xiàn)在計(jì)算資源稅時(shí)，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進(jìn)行折算，增值稅則不需要折算。煤炭資源稅的銷售額，不包括出場(chǎng)(廠)后運(yùn)輸、儲(chǔ)備等費(fèi)用。

【提示】煤炭資源稅特殊情況銷售額

①銷售原煤的來(lái)源混淆如何計(jì)稅

納稅人將自采原煤與外購(gòu)原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原煤的購(gòu)進(jìn)金額。

資源稅的征稅對(duì)象有能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽。

資源稅適用比例稅率(從價(jià)定率征收)或定額稅率(從量定額征收)。

從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

銷售額的基本規(guī)定：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

從量定額的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

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伴生礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成分即稱為伴生礦產(chǎn)。確定資源稅稅額時(shí)，以作為主產(chǎn)品的元素成分開(kāi)采為目的，作為定額的主要考慮依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。例如攀枝花鋼鐵公司所屬攀枝花礦山公司開(kāi)采的釩鈦磁鐵礦，它是以鐵礦石為主產(chǎn)品的元素成分開(kāi)采為目的的，其釩鈦是作為副產(chǎn)品伴選而出的，因此，只以鐵礦石作為應(yīng)稅品目。在確定其鐵礦石的資源等級(jí)高低和相適應(yīng)的稅額時(shí)，既考慮了鐵礦石資源的級(jí)差程度情況，也考慮了釩鈦?zhàn)鳛楦碑a(chǎn)品的附加值的情況。

伴采礦是指開(kāi)采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開(kāi)采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來(lái)非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開(kāi)采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

資源稅的特殊計(jì)稅規(guī)定

2016年資源稅改革后，資源稅的稅目范圍進(jìn)行了調(diào)整，征稅對(duì)象已拓展到包括原礦、精礦（或原礦加工品）、金錠、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品。

原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算

征稅對(duì)象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。

征稅對(duì)象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。

原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算，其換算比或折算率原則上應(yīng)通過(guò)原礦售價(jià)、精礦售價(jià)和選礦比計(jì)算，也可通過(guò)原礦銷售額、加工環(huán)節(jié)平均成本和利潤(rùn)計(jì)算。

資源稅的“稅不重征”規(guī)則：已稅不再稅；已稅未稅混售要分別核算。

資源稅計(jì)算

資源稅分為從價(jià)計(jì)征，從量計(jì)征兩種：從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率；從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。

煤炭資源稅計(jì)稅方法

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

征稅對(duì)象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。

征稅對(duì)象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。