免征資源稅：

(1)開采原油以及油田范圍運(yùn)輸原油過程中用于加熱原油，天然氣。

(2)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層氣)。

減征資源稅：

1.從低豐度油氣田開采的原油，天然氣減征20%資源稅。

2.高含硫天然氣，三次采油和從深水油氣田開采的原油，天然氣，減征30%資源稅。

可由省，自治區(qū)，直轄市人民政府決定的減稅或者免稅：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因?yàn)橐馔馐鹿驶蛘咦匀粸?zāi)害等原因遭受重大損失的。

煤炭資源稅的征稅范圍是,包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

煤炭資源稅的計(jì)稅依據(jù)是，自2014年12月1日起。煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。

【特別提示1】原煤與洗選煤的計(jì)稅依據(jù)存在差異。洗選煤的計(jì)稅依據(jù)是要用洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額。

【特別提示2】煤炭資源稅從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額，與增值稅計(jì)稅的銷售額存在不一致。不一致主要體現(xiàn)在計(jì)算資源稅時(shí)，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進(jìn)行折算，增值稅則不需要折算。煤炭資源稅的銷售額，不包括出場(廠)后運(yùn)輸、儲(chǔ)備等費(fèi)用。

【提示】煤炭資源稅特殊情況銷售額

①銷售原煤的來源混淆如何計(jì)稅

納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。

水資源稅計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交水資源稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的水資源稅稅額;借方反映企業(yè)已經(jīng)交納的水資源稅稅額。計(jì)提的時(shí)候。

借：稅金及附加。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—水資源稅。

實(shí)際繳納的時(shí)候。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—水資源稅。

貸：銀行存款 。

資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對象，對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

按照稅法的規(guī)定，納稅人應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。跨省開采的礦山或油（氣）田（獨(dú)立礦山或獨(dú)立油氣田聯(lián)合企業(yè)），其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、直轄市、自治區(qū)的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在采掘地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位（如獨(dú)立礦山或獨(dú)立油氣田、聯(lián)合企業(yè)），按照采掘地各礦井的實(shí)際銷售量（或自用量）及適用的單位數(shù)額計(jì)算劃撥?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

自2014年12月1日起，煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）。

洗選煤的計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用。

資源稅的特殊計(jì)稅規(guī)定

2016年資源稅改革后，資源稅的稅目范圍進(jìn)行了調(diào)整，征稅對象已拓展到包括原礦、精礦（或原礦加工品）、金錠、氯化鈉初級產(chǎn)品。

原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算

征稅對象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。

征稅對象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。

原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算，其換算比或折算率原則上應(yīng)通過原礦售價(jià)、精礦售價(jià)和選礦比計(jì)算，也可通過原礦銷售額、加工環(huán)節(jié)平均成本和利潤計(jì)算。

資源稅的“稅不重征”規(guī)則：已稅不再稅；已稅未稅混售要分別核算。

資源稅計(jì)算

資源稅分為從價(jià)計(jì)征，從量計(jì)征兩種：從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率；從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。

煤炭資源稅計(jì)稅方法

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

征稅對象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。

征稅對象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

資源稅的計(jì)稅公式：

從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

資源稅納稅期限