現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量的分類包括：

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指銷售商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)租賃等活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指收回投資、取得投資收益、處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括接受投資、借入款項(xiàng)、發(fā)行債券等到活動(dòng)收到的現(xiàn)金。

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現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流進(jìn)和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)流出的影響，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)治理，要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。

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現(xiàn)金流量表編制方法是什么

現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

在我國(guó)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

直接法即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動(dòng)。

間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的編制方法

1、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)數(shù)額直接填列。

2、“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，根據(jù)提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)入有關(guān)費(fèi)用并減少利潤(rùn)的數(shù)額填列。

3、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目貸方當(dāng)期提取、直接計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”而減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈(zèng)、投資收回和評(píng)估增值時(shí)增加的“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資和評(píng)估減值時(shí)沖減的“累計(jì)折舊”科目借方發(fā)生額。

4、“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，根據(jù)無形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括處置無形資產(chǎn)時(shí)的貸方減少額。

5、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”和“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”發(fā)生時(shí)，其借方發(fā)生額已在主表投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，而攤銷時(shí)則記入了當(dāng)期成本費(fèi)用減少了利潤(rùn)，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)“收付實(shí)現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。

6、“預(yù)提費(fèi)用增加”項(xiàng)目，在企業(yè)沒有預(yù)提利息的情況下，填列“預(yù)提費(fèi)用”增加(或減少)項(xiàng)目時(shí)，可按預(yù)提費(fèi)用科目的期末減期初余額填列;在企業(yè)有預(yù)提利息的情況下，則應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用總賬科目剔除預(yù)提利息明細(xì)科目后的期末減期初余額填列。

現(xiàn)金流量表作為以單個(gè)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的結(jié)果，分別從母公司本身和子公司本身反映其在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。在以個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)計(jì)算的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)目的加總金額中，也必然包含有重復(fù)計(jì)算的因素，因此，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，也需要將這些重復(fù)的因素予以剔除。

編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等。

在預(yù)計(jì)了資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率后，企業(yè)將該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量按照預(yù)計(jì)折現(xiàn)率在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)予以折現(xiàn)后，即可確定該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：

①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)。

不報(bào)現(xiàn)金流量表是違法的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》，不交是要付法律責(zé)任的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。