審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系：充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可；審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少；審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。
更新時間：2025-10-19 14:33:58 查看全文>>
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審計證據(jù)有何特征和作用
查看全文>>審計證據(jù)的特征：
為了“合理保證”財務(wù)報表不存在重大錯報，注冊會計師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。充分性(數(shù)量要求)和適當(dāng)性(質(zhì)量要求)是審計證據(jù)的兩大特征。
審計證據(jù)的作用：
1、審計證據(jù)是審計意見的支柱；
2、審計證據(jù)是審計人員形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)；
3、審計證據(jù)是解除或追究被審計人經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)；
4、審計證據(jù)是控制審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。
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簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準是什么
查看全文>>簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準：
(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；
(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；
(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；
(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；
(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他的信息。
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用于總體復(fù)核
查看全文>>在對已審計財務(wù)報表進行總體復(fù)核時，注冊會計師已經(jīng)接近完成財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，被審計單位已對財務(wù)報表進行了調(diào)整。調(diào)整后的財務(wù)報表與原先的未審計財務(wù)報表在不少方面存在重大區(qū)別。
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在風(fēng)險評估程序中的具體運用
查看全文>>用于風(fēng)險評估時，應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率等方面，形成合理預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、計算的比率或趨勢比較。如比較結(jié)果與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，且管理層無法作出合理解釋或無法取得支持性證據(jù)，應(yīng)考慮財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險。
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分析程序的目的
查看全文>>分析程序是分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。為評估重大錯報風(fēng)險而實施分析程序前，注冊會計師尚未確定財務(wù)報表的重點審計領(lǐng)域。因此，實施分析程序的目的是評估重大錯報風(fēng)險、確定重點審計領(lǐng)域，分析程序的針對性較弱，范圍較大，即“不設(shè)前提，廣泛而不深入”。在對已審計財務(wù)報表進行總體復(fù)核時，注冊會計師已經(jīng)接近完成財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，被審計單位已對財務(wù)報表進行了調(diào)整。調(diào)整后的財務(wù)報表與原先的未審計財務(wù)報表在不少方面存在重大區(qū)別。進行總體復(fù)核的目的是防止遺漏的重大錯報。分析程序與風(fēng)險評估時實施的分析程序基本相同。
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函證的評價
查看全文>>若審計師就同一審計目標(biāo)發(fā)出向多位被詢證人進行函證，則應(yīng)在收到回函后，編制《函證結(jié)果匯總表》作為綜合性的審計證據(jù)和審計工作底稿，并記錄對函證結(jié)果做出的評價。
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對不符事項處理
查看全文>>注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。
當(dāng)識別出錯報時，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊。
不符事項可以為注冊會計師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”)。
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評價回函的限制性條款
查看全文>>(一)對回函可靠性不產(chǎn)生影響的限制條款
1.一般來說，回函中格式化的免責(zé)條款不會影響所確認信息的可靠性。
2.其他的限制性措辭如果與所測試的認定無關(guān)，也不會導(dǎo)致回函失去可靠性。
(二)對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款
1.一些限制性條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或?qū)ζ涞囊蕾嚦潭犬a(chǎn)生懷疑。
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