函證中需要關注的舞弊風險跡象包括管理層不允許寄發(fā)詢證函；管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函；被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交注冊會計師；注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致等。
更新時間：2025-10-21 15:07:09 查看全文>>
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審計證據(jù)可靠性的判斷原則是什么
查看全文>>審計證據(jù)可靠性的判斷原則：
(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；
(2)內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；
(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；
(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；
(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
審計證據(jù)的定義：
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可以作為審計證據(jù)的有哪些事項
查看全文>>可以作為審計證據(jù)的有被審計單位會計記錄的內容、與管理層認定相矛盾的信息、管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明等。
結合審計具體目標闡述審計證據(jù)按其存在形式(或稱按其外形特征)的分類，即分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。
審計證據(jù)的含義：
審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。審計證據(jù)包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他的信息。
審計證據(jù)的充分性與適當性：
(一)審計證據(jù)的充分性
1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關；
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審計證據(jù)的可靠性包括哪些
查看全文>>審計證據(jù)的可靠性包括：
(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；
(2)內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；
(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；
(4)以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；
(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
審計證據(jù)的含義：
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審計證據(jù)的充分性影響適當性嗎
查看全文>>審計證據(jù)的充分性影響適當性。
審計證據(jù)充分性與適當性的關系：
(1)審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。
(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。
(3)只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。
充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據(jù)質量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多;審計證據(jù)質量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。
適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，包括相關性和可靠性。
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審計證據(jù)充分性與適當性的關系
查看全文>>審計證據(jù)充分性與適當性的關系：
(1)審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。
(2)僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。
(3)只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。
審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。充分性(數(shù)量要求)和適當性(質量要求)是審計證據(jù)的兩大特征。
充分性是對審計證據(jù)數(shù)量(樣本量)的衡量。影響因素包括評估的重大錯報風險和審計證據(jù)質量。其中，評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多;審計證據(jù)質量越高，所需的審計證據(jù)可能越少。
適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，包括相關性和可靠性。
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審計證據(jù)的來源有哪些
查看全文>>審計證據(jù)在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，比如：以前審計中獲取的信息(前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性)；會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息；會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源；被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)；審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息；在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。
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用作風險評估程序
查看全文>>為評估重大錯報風險而實施分析程序前，注冊會計師尚未確定財務報表的重點審計領域。因此，實施分析程序的目的是評估重大錯報風險、確定重點審計領域，分析程序的針對性較弱，范圍較大，即“不設前提，廣泛而不深入”。
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積極式函證未收到回函處理
查看全文>>如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如未能得到被詢證者的回應，應當實施替代審計程序。替代審計程序應能提供與函證同樣效果的審計證據(jù)。如識別出認定層次重大錯報風險，且認為積極式函證是必要程序，則下列情況下，替代程序不能提供所需要的審計證據(jù)：可獲取的佐證管理層認定的信息只能從外部獲得；存在特定舞弊風險因素。
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