所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

涉及到遞延所得稅的：

計(jì)提時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

退回多交的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理：

收到本年度退回的稅金

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

企業(yè)所得稅不征稅收入有財(cái)政撥款（針對(duì)事業(yè)單位和社團(tuán)）；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理）；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對(duì)企業(yè)）；專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金。

財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

免稅收入主要包含以下內(nèi)容：

（1）國(guó)債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

免稅收入，是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)所得稅免稅收入有：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)容：

利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

計(jì)稅工資的扣除。計(jì)稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。納稅人按照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（提取比例分別為2％、14％、2.5％），可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的，允許扣除。

職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金，在省級(jí)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括利息支出的扣除、計(jì)稅工資的扣除、捐贈(zèng)的扣除、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除、殘疾人保障基金的扣除、財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。

1、利息支出的扣除

納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、計(jì)稅工資的扣除

計(jì)稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。

3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除

企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)容：

利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

計(jì)稅工資的扣除。計(jì)稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。納稅人按照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（提取比例分別為2％、14％、2.5％），可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的，允許扣除。

職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金，在省級(jí)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

殘疾人保障基金的扣除。對(duì)納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法：

直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額

間接計(jì)算法：