內部控制缺陷的分類

基本分類：

設計缺陷：缺少為實現控制目標所必需的控制，或現有的控制設計不適當，即使正常運行也難以實現預期的控制目標。

運行缺陷：現存設計適當的控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力，無法有效地實施內部控制。

按其嚴重程度分類：

重大缺陷：是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

重要缺陷：是內部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構)關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

內部控制缺陷包括的類型

基本分類：

設計缺陷：缺少為實現控制目標所必需的控制，或現有的控制設計不適當，即使正常運行也難以實現預期的控制目標。

運行缺陷：現存設計適當的控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力，無法有效地實施內部控制。

按其嚴重程度分類：

重大缺陷：是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

重要缺陷：是內部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構)關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

內控制度審計的作用主要包括：

1、有利于確定合理的審計程序并提高審計工作效率；

2、有助于確定審計程序的實施程度以及突出審計工作的重點；

3、有助于完善內部控制制度；

4、有助于將審計重心由事后審計向事前審計進行轉變。

內控制度審計

內控制度審計，是指內部控制制度審計，是以內部控制為對象，在評審被審計單位內部控制制度的基礎上決定被抽查會計資料的內容、范圍和程序，以進行符合性和實質性測試的一項科學的審計方法，是從傳統(tǒng)的以會計事項為基礎的審計所轉化和發(fā)展過來的一種新型審計方式。

內部控制審計基準日

被審計單位的內部控制未能發(fā)現或防止重大差錯的風險是控制風險。

控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現并糾正的可能性。

控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性;

由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在;

重大錯報風險分為報表層次重大錯報風險和認定層次重大錯報風險，認定層次重大錯報風險可以進一步細分固有風險和控制風險。

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控制風險是什么

為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。

本制度于2008年5月22日印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。

基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督和附則?；疽?guī)范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實施內部控制的基礎框架，并取得了重大突破。一是科學界定內部控制的內涵，強調內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。二是準確定位內部控制的目標，要求企業(yè)在保證經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果的基礎上，著力促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。三是合理確定內部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實施內部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。四是統(tǒng)籌構建內部控制的要素，有機融合世界主要經濟體加強內部控制的做法經驗，構建了以內部環(huán)境為重要基礎、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監(jiān)督為重要保證，相互聯系、相互促進的五要素內部控制框架。五是開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，要求企業(yè)實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系；國務院有關監(jiān)管部門有權對企業(yè)建立并實施內部控制的情況進行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會計師事務所對本企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。

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內控評價又稱內部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。在企業(yè)內部控制實務中，內部控制評價是極為重要的一環(huán)。

內部控制評價應當遵循的原則：

全面性原則

評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

重要性原則

評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。

客觀性原則

內部控制理論是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策及程序。

內部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程(體現風險意識)、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素。

內部控制的目標是合理保證：

財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；

經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現企業(yè)的目標；

內部控制的意義是保證國家法律法規(guī)能在企業(yè)內部執(zhí)行。保證財務報告的可靠性、會計信息的真實性和準確性。防范企業(yè)經營風險。維護企業(yè)財產安全。促進企業(yè)的發(fā)展。

內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策及程序。

內部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程(體現風險意識)、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素。

內部控制的目標是合理保證：

財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關；