審計(jì)單位的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的指針。

被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：

1.行業(yè)發(fā)展

被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長。

2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)

被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加。

存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。

存貨監(jiān)盤的作用：

(一)總體要求

如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；

(2)對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

確認(rèn)與記錄負(fù)債的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的財(cái)產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄;在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)。

在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時(shí)性。而獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔中的總金額是否一致。

對于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債。

編制付款憑單的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性。

確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性。

編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)。

獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性。

在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。

儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。

限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨。

【提示】儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以減少存貨舞弊;驗(yàn)收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時(shí)，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收的控制活動(dòng)，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān)。

編制付款憑單(授權(quán)審批控制、連續(xù)編號(hào)控制)

確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性。

確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性。

驗(yàn)收商品的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

驗(yàn)收部門首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。

驗(yàn)收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單。

驗(yàn)收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收。

驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。

【提示】驗(yàn)收單需要連續(xù)編號(hào)，連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單與采購交易的完整性認(rèn)定相關(guān)。

儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品(職責(zé)分離控制)