通常沒有滯納金，教育費(fèi)附加依據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》征收，性質(zhì)為行政收費(fèi)，不屬于稅收范疇。根據(jù)《稅收征收管理法》第二條，該法僅適用于稅收征收管理，因此教育費(fèi)附加逾期不繳納時，不產(chǎn)生滯納金。部分地區(qū)可能基于地方規(guī)定或?qū)χ鞫惙N（如增值稅）的連帶管理征收滯納金，但這不是全國統(tǒng)一要求。

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可以申請減免，但需要符合特定條件。以下是不同場景下滯納金減免的情況：

稅收滯納金：根據(jù)《海關(guān)總署 2015 年第 27 號公告》，符合以下情形之一的，海關(guān)可以依法減免稅款滯納金：

納稅義務(wù)人確因經(jīng)營困難，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)難以繳納稅款，但在規(guī)定期限屆滿后 3 個月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的。

因不可抗力或者國家政策調(diào)整原因?qū)е录{稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)無法繳納稅款，但在相關(guān)情形解除后 3 個月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的。

貨物放行后，納稅義務(wù)人通過自查發(fā)現(xiàn)少繳或漏繳稅款并主動補(bǔ)繳的，“自查發(fā)現(xiàn)” 僅指符合《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》第四章有關(guān)主動披露的規(guī)定，并按照海關(guān)規(guī)定程序辦理的情形。

經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的其他特殊情形。

行政罰款滯納金：根據(jù)《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第四十二條規(guī)定，實(shí)施行政強(qiáng)制執(zhí)行，行政機(jī)關(guān)可以在不損害公共利益和他人合法權(quán)益的情況下，與當(dāng)事人達(dá)成執(zhí)行協(xié)議，執(zhí)行協(xié)議可以約定分階段履行;當(dāng)事人采取補(bǔ)救措施的，可以減免加處的罰款或者滯納金。因此，如果當(dāng)事人存在經(jīng)濟(jì)困難等情形，或者行政機(jī)關(guān)在作出罰款決定時未依法告知當(dāng)事人繳納罰款的期限、方式及逾期后果，導(dǎo)致當(dāng)事人逾期產(chǎn)生滯納金的，當(dāng)事人可以向作出罰款決定的行政機(jī)關(guān)申請減免滯納金。

滯納金在企業(yè)所得稅年報中的填報，主要涉及對滯納金類型的區(qū)分以及在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中的相應(yīng)填寫。具體如下：

區(qū)分滯納金類型：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。而諸如商業(yè)合同逾期付款向客戶支付的滯納金等非稅收滯納金，是可以稅前扣除的。

填報《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》：對于不可稅前扣除的稅收滯納金，企業(yè)需要填報 A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》。在第 20 行 “稅收滯納金、加收利息” 的第 1 列 “賬載金額” 中填入稅收滯納金的金額，同時在第 3 列 “調(diào)增金額” 中也填入相同的金額。例如，企業(yè)當(dāng)年稅收滯納金為 1 萬元，那么在第 1 列和第 3 列都填入 1 萬元，以反映滯納金的調(diào)增情況。

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滯納金的收取標(biāo)準(zhǔn)并非固定為萬分之五或千分之五，而是根據(jù)不同的領(lǐng)域和具體規(guī)定有所不同。以下是一些常見情況：

稅收滯納金：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

交通違章罰款滯納金：現(xiàn)場開罰單或在違章處理大廳開單的，超過 15 天不處理，從第 16 天開始每天收取應(yīng)繳納罰款的 3% 作為滯納金，上限為不超過應(yīng)繳納罰款。電子警察抓拍的，需要先到交警部門確認(rèn)罰單，自確認(rèn)后計(jì)起 15 天不處理，從第 16 天開始以 3% 計(jì)算滯納金，最終的滯納金也不會超過罰金總額。

信用卡滯納金：一般信用卡滯納金的計(jì)算公式是滯納金 =(最低還款額 - 截止到期還款日已還款額)×0.05%，滯納金繳納比例為固定的萬分之五。

物業(yè)電費(fèi)滯納金：部分地區(qū)規(guī)定物業(yè)電費(fèi)滯納金每日按欠費(fèi)總額的千分之一計(jì)算。

社會撫養(yǎng)費(fèi)滯納金：社會撫養(yǎng)費(fèi)未交的，有的地方會按照每月千分之二的比例收取滯納金。

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滯納金計(jì)入的會計(jì)科目，主要根據(jù)其產(chǎn)生的業(yè)務(wù)性質(zhì)來確定，不同場景對應(yīng)不同科目，以下按常見類型分類說明：

一、行政或稅費(fèi)類滯納金：計(jì)入 “營業(yè)外支出”

這類滯納金與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)，屬于非經(jīng)常性的損失，需計(jì)入 “營業(yè)外支出” 科目。比如稅收滯納金(未按時繳納增值稅、企業(yè)所得稅等)、社保或公積金滯納金(未按期為員工繳納)、行政罰款滯納金(如未按時繳納市場監(jiān)管、環(huán)保等部門的罰款)，均在此范疇。需要特別注意：此類滯納金在企業(yè)所得稅匯算清繳時，不得稅前扣除，需做納稅調(diào)增處理，因?yàn)槠浔举|(zhì)是因違法或違規(guī)行為產(chǎn)生的支出，不符合稅法規(guī)定的扣除條件。

二、經(jīng)營活動相關(guān)滯納金：計(jì)入 “財務(wù)費(fèi)用” 或?qū)?yīng)經(jīng)營費(fèi)用

若滯納金與企業(yè)日常采購、銷售、服務(wù)等經(jīng)營行為直接相關(guān)，需根據(jù)具體業(yè)務(wù)歸屬計(jì)入對應(yīng)科目：

若屬于延遲支付供應(yīng)商貨款、應(yīng)付賬款等產(chǎn)生的滯納金，或因經(jīng)營活動中資金占用產(chǎn)生的逾期費(fèi)用，通常計(jì)入 “財務(wù)費(fèi)用”(可在 “財務(wù)費(fèi)用” 下設(shè)置 “其他” 明細(xì)科目核算);

若屬于水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等日常經(jīng)營費(fèi)用逾期產(chǎn)生的滯納金，可隨原費(fèi)用一并計(jì)入對應(yīng)科目，比如水電費(fèi)滯納金計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 水電費(fèi)”，物業(yè)費(fèi)滯納金計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 物業(yè)費(fèi)”，無需單獨(dú)拆分，更能體現(xiàn)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)性。

滯納金是指當(dāng)事人未按法律規(guī)定或合同約定的期限履行金錢給付義務(wù)時，由義務(wù)方依法向權(quán)利方繳納的、帶有懲罰性和補(bǔ)償性的款項(xiàng)。簡單來說，就是 “到期沒交錢，額外多交的錢”，其核心作用是督促義務(wù)人按時履行義務(wù)，并彌補(bǔ)權(quán)利方因款項(xiàng)延遲到賬可能產(chǎn)生的損失。

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殘保金有滯納金。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財稅〔2015〕72 號)規(guī)定，用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金，滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。

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