需要，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%。
更新時間：2025-10-06 13:15:25 查看全文>>
預(yù)收款繳納增值稅的時間取決于業(yè)務(wù)類型：
1.銷售貨物：一般貨物(如服裝、家電)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;特殊貨物(生產(chǎn)工期超過12個月的大型設(shè)備、船舶、飛機等)應(yīng)在收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2.建筑服務(wù)：收到預(yù)收款時即產(chǎn)生納稅義務(wù)，需在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅(一般計稅方法預(yù)征率2%，簡易計稅方法3%)，無論是否開票或工程進度。
3.租賃服務(wù)：采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)商品：收到預(yù)收款時需按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
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預(yù)收款和應(yīng)收款的核心區(qū)別體現(xiàn)在款項性質(zhì)與交易順序：預(yù)收款屬于企業(yè)的負債，是預(yù)先收取的未履約款項;應(yīng)收款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，是已履約但尚未收取的款項。
預(yù)收款會計處理：
收到預(yù)收款時：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
完成履約后：
借：預(yù)收賬款
預(yù)收款發(fā)票是否需要沖紅需根據(jù)具體情況判斷：若開具的是不征稅發(fā)票且未發(fā)生銷售行為，通常無需沖紅；但若發(fā)票開具錯誤或涉及特殊業(yè)務(wù)場景（如房地產(chǎn)交付），則需按規(guī)定沖紅處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2016年第53號》，不征稅發(fā)票僅作為收取款項憑證，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生后的正式發(fā)票。
開票流程：
登錄電子稅務(wù)局點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍字發(fā)票使用】，然后選擇對應(yīng)業(yè)務(wù)分類編碼(如建筑服務(wù)預(yù)收款選612.房地產(chǎn)預(yù)收款選602)，再然后填寫發(fā)票信息，包括付款方名稱、項目名稱、金額等，稅率欄標注“不征稅”(適用時)，最后開具就可以了，開具完成根據(jù)購買方要求下載相應(yīng)的格式發(fā)送給對方。
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屬于企業(yè)的負債。預(yù)收款本質(zhì)上是企業(yè)預(yù)先收取客戶的款項，而應(yīng)承擔(dān)未來向客戶履行約定的義務(wù)，因此這部分資金雖然進入企業(yè)賬戶，但并非真正意義上的屬于企業(yè)的收入或者資產(chǎn)，而是未來需要履行約定的義務(wù)和責(zé)任的體現(xiàn)。
開票流程：
登錄電子稅務(wù)局點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍字發(fā)票使用】，然后選擇對應(yīng)業(yè)務(wù)分類編碼(如建筑服務(wù)預(yù)收款選612.房地產(chǎn)預(yù)收款選602)，再然后填寫發(fā)票信息，包括付款方名稱、項目名稱、金額等，稅率欄標注“不征稅”(適用時)，最后開具就可以了，開具完成根據(jù)購買方要求下載相應(yīng)的格式發(fā)送給對方。
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預(yù)收款開發(fā)票需根據(jù)業(yè)務(wù)類型區(qū)分處理：若屬于建筑服務(wù)、租賃服務(wù)等特定行業(yè)，需按預(yù)收款金額開具正式發(fā)票并納稅;其他行業(yè)可選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具普通發(fā)票，稅率欄填寫“不征稅”。
具體開票流程如下：
登錄電子稅務(wù)局點擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【藍字發(fā)票使用】，然后選擇對應(yīng)業(yè)務(wù)分類編碼(如建筑服務(wù)預(yù)收款選612.房地產(chǎn)預(yù)收款選602)，再然后填寫發(fā)票信息，包括付款方名稱、項目名稱、金額等，稅率欄標注“不征稅”(適用時)，最后開具就可以了，開具完成根據(jù)購買方要求下載相應(yīng)的格式發(fā)送給對方。
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