若納稅人發(fā)生應稅銷售行為，銷售方向購買方收取的延期付款利息并作為價外費用取得專用發(fā)票是可以抵扣的。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定：“增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！币约啊吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費?！?/p>

但下列項目不包括在內：

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

可以單獨開具發(fā)票，但需與主價款保持相同的稅目、稅率和編碼，且需符合稅務機關的具體要求。但部分地方稅務機關規(guī)定，價外費用單獨開票可能導致購貨方無法抵扣進項稅，需與主價款開在同一張發(fā)票上。若價外費用屬于不征稅項目（如代收政府性基金），需另行開具普通發(fā)票。

所以關于價外費用是否單獨開票，建議與主管稅務機關溝通確認當?shù)卣?，避免因開票方式不當引發(fā)稅務風險。

推薦閱讀：

銀行資信證明有哪幾種

房產稅怎么申請退稅

價外費用是指銷售商品或提供服務時，除了商品或服務的價款之外，還需要向客戶收取的其他費用。根據(jù)我國會計準則，銷售方收取價外費用應區(qū)分不同情況列入以下會計科目：

1.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)：價外費用中如果包含增值稅，則應將其計入應交稅費中的應交增值稅(銷項稅額)科目。

2.主營業(yè)務收入：如果價外費用是因銷售商品或提供服務而產生的，且屬于主營業(yè)務收入，則應計入主營業(yè)務收入科目。

3.其他業(yè)務收入：如果價外費用是因銷售商品或提供服務而產生的，且不屬于主營業(yè)務收入，則應計入其他業(yè)務收入科目。

4.營業(yè)外收入：如果價外費用是因為非日常經營活動產生的，如違約金收入、保證金收入等，則應計入營業(yè)外收入科目。

5.合同履約成本：如果應稅行為中規(guī)定需要提供運輸或者安裝服務，所提供的運輸服務和安裝服務應計入合同履約成本。

推薦閱讀：

要并入，納稅人發(fā)生應稅行為涉及價外費用應當并入銷售額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定：“增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

價外費用可以單獨開具發(fā)票，但需與主價款保持相同的稅目、稅率和編碼，且需符合稅務機關的具體要求。但部分地方稅務機關規(guī)定，價外費用單獨開票可能導致購貨方無法抵扣進項稅，需與主價款開在同一張發(fā)票上。若價外費用屬于不征稅項目（如代收政府性基金），需另行開具普通發(fā)票。

所以關于價外費用是否單獨開票，建議與主管稅務機關溝通確認當?shù)卣?，避免因開票方式不當引發(fā)稅務風險。

推薦閱讀：

房產稅什么時候開始征收

合規(guī)風險應對與處置

價外費用開發(fā)票時：

1.價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。

2.價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

推薦閱讀：

戰(zhàn)略風險產生的原因

合規(guī)風險是法律風險嗎

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

需要。價外費用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說，向買方出售貨物或提供應稅服務的全部價格和價格費用，無論財務會計如何核算都需要納入銷項稅額，計算并繳納增值稅。

企業(yè)向買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時，需將其折算為不含稅收入。

計算公式為：價外費用銷項稅額=價外費用/(1+增值稅稅率)×稅率

價外費用怎么計算增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定“銷售額外納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》“所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼基金、集資費、返還利息、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質的價外費用?！薄胺矁r外費用，無論其會計制度如何核算，均應計入銷售額計算應納稅額”。

價外費用的應交增值稅=價外費用/(1+適用的稅率)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定“銷售額外納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》“所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼基金、集資費、返還利息、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質的價外費用?！薄胺矁r外費用，無論其會計制度如何核算，均應計入銷售額計算應納稅額”。

價外費用的應交增值稅=價外費用/(1+適用的稅率)

價外費用的增值稅計算公式

銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內:

(一)向購買方收取的銷項稅額;

(二)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;