納稅人發(fā)生應稅銷售行為，銷售方向購買方收取的價外費用應并入銷售額開具發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定：“增值稅的銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”

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不是，安裝費不屬于應稅銷售行為的價外費用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，包括但不限于手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

上述規(guī)定中價外費用并不包括安裝費用。目前增值稅相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定中，納稅人在銷售商品的同時提供安裝服務屬于混合銷售，應當按照混合銷售相關(guān)規(guī)定來處理。

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

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運輸費用是否屬于價外費用需要根據(jù)不同情況來區(qū)分：

1.運輸費屬于價外費用的情況：

銷售方向購買方收取的運輸費作為價外費用并入銷售額應當符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條，且不包括代墊運輸費，而承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方，并由銷售方轉(zhuǎn)交給購買的情況。

2.運輸費不屬于價外費用的情況：

銷售方并未提供運輸服務，而是將代墊運輸費支付給第三方，并且第三方向商品購買方開具發(fā)票，并不是向銷售方開具發(fā)票，此時運輸費不屬于銷售方的價外費用。

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合規(guī)風險包括哪些風險

可以單獨開具發(fā)票，但需與主價款保持相同的稅目、稅率和編碼，且需符合稅務機關(guān)的具體要求。但部分地方稅務機關(guān)規(guī)定，價外費用單獨開票可能導致購貨方無法抵扣進項稅，需與主價款開在同一張發(fā)票上。若價外費用屬于不征稅項目（如代收政府性基金），需另行開具普通發(fā)票。

所以關(guān)于價外費用是否單獨開票，建議與主管稅務機關(guān)溝通確認當?shù)卣?，避免因開票方式不當引發(fā)稅務風險。

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價外費用開發(fā)票時：

1.價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。

2.價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

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合規(guī)風險是法律風險嗎

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定“銷售額外納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》“所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼基金、集資費、返還利息、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質(zhì)的價外費用?！薄胺矁r外費用，無論其會計制度如何核算，均應計入銷售額計算應納稅額”。

價外費用的應交增值稅=價外費用/(1+適用的稅率)

價外費用的增值稅計算公式

銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi):

(一)向購買方收取的銷項稅額;

(二)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

價位費用是指向購買方收取的除價款以外的各種費用、租金、補貼。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;