城市維護建設(shè)稅計入稅金及附加科目。

會計分錄：

1.月底計提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護建設(shè)稅

2.次月申報繳納

借：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。主要用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)，為城市維護建設(shè)提供較為穩(wěn)定可靠的資金，從而為促進地方經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額計算方式為：城市維護建設(shè)稅=(實際繳納增值稅額+實際繳納消費稅額)×稅率。

城建稅納稅人按所在地適用不同稅率，其中市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)稅率為5%，其他為1%。

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城市維護建設(shè)稅需與增值稅、消費稅同步申報，納稅人可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳填報《增值稅及附加稅費申報表》完成，具體流程和材料因納稅人類型(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)而異。

電子稅務(wù)局申報步驟：

1.登錄申報平臺：電子稅務(wù)局：進入【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【增值稅及附加稅費申報】模塊。

2.選擇申報模式：

確認式：系統(tǒng)自動預填數(shù)據(jù)，核對后提交(適用于業(yè)務(wù)簡單的納稅人)。

補錄式：補充未開票收入等數(shù)據(jù)后提交。

填表式：手動填寫《增值稅及附加稅費申報表》及附表。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)第四條規(guī)定，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

城市維護建設(shè)稅的特征

1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

城市維護建設(shè)稅?？顚Ｓ?，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護和建設(shè)，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

2.征收范圍較廣

鑒于增值稅、消費稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設(shè)稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設(shè)稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)單位和個人都要繳納城市維護建設(shè)稅，這個征稅范圍當然是比較廣的。

3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率

城市維護建設(shè)稅的特征：

一、稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

城市維護建設(shè)稅?？顚Ｓ?，用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護和建設(shè)，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

二、征收范圍較廣

鑒于增值稅、消費稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設(shè)稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設(shè)稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)單位和個人都要繳納城市維護建設(shè)稅，這個征稅范圍當然是比較廣的。

三、根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率

一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護資金越多。與此相適應(yīng)，城市維護建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。

城市維護建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額 = 計稅依據(jù) × 適用稅率。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》規(guī)定，城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，該計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額，并且進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

城市維護建設(shè)稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為 1%。

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城市維護建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

城市維護建設(shè)稅的特征：

一、以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時繳納；

二、加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源。

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納“二稅”（即增值稅、消費稅，下同）的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納“二稅”中的一種，就必須同時繳納城市維護建設(shè)稅。

自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅。

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