城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入稅金及附加科目。

會(huì)計(jì)分錄：

1.月底計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

2.次月申報(bào)繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅又稱(chēng)城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。主要用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，為城市維護(hù)建設(shè)提供較為穩(wěn)定可靠的資金，從而為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅額)×稅率。

城建稅納稅人按所在地適用不同稅率，其中市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)稅率為5%，其他為1%。

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城市維護(hù)建設(shè)稅需與增值稅、消費(fèi)稅同步申報(bào)，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》完成，具體流程和材料因納稅人類(lèi)型(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)而異。

電子稅務(wù)局申報(bào)步驟：

1.登錄申報(bào)平臺(tái)：電子稅務(wù)局：進(jìn)入【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】模塊。

2.選擇申報(bào)模式：

確認(rèn)式：系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)，核對(duì)后提交(適用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的納稅人)。

補(bǔ)錄式：補(bǔ)充未開(kāi)票收入等數(shù)據(jù)后提交。

填表式：手動(dòng)填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及附表。

納稅人進(jìn)行一般納稅人登記后，通過(guò)此功能模塊完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加申報(bào)。

一般納稅人可通過(guò)以下功能路徑辦理增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)。

1.【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(一般納稅人適用)】。

2.通過(guò)本期應(yīng)申報(bào)提醒進(jìn)入辦稅功能。

3.通過(guò)首頁(yè)搜索欄輸入關(guān)鍵字查找出的“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(一般納稅人適用)”進(jìn)入辦稅功能。

目前有確認(rèn)式、補(bǔ)錄式和填表式三種申報(bào)模式，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人業(yè)務(wù)復(fù)雜程度自動(dòng)匹配相應(yīng)的申報(bào)模式，若納稅人不想使用推薦的確認(rèn)式或補(bǔ)錄式申報(bào)模式，可在申報(bào)頁(yè)面右上角點(diǎn)擊【我要填表】，進(jìn)入到填表式申報(bào)模式。

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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))第一條的規(guī)定：城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(以下稱(chēng)兩稅)稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵退稅額)后的金額。

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

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納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

自2022年1月1日至2022年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

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城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅依據(jù) × 適用稅率。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，該計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額，并且進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為 1%。

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城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱(chēng)城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅的特征：

一、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅同時(shí)繳納；

二、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源。

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納“二稅”（即增值稅、消費(fèi)稅，下同）的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人，只要繳納“二稅”中的一種，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

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