固定資產(chǎn)殘值率一般是在3%～5%之間(對(duì)于內(nèi)資企業(yè))或10%(對(duì)于外資企業(yè))。

固定資產(chǎn)凈殘值計(jì)算

1.固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)殘值率。

2.固定資產(chǎn)凈殘值=固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)預(yù)計(jì)可以收回的殘余價(jià)值-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的余額

固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)算公式

1.年限平均法：

①年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%

固定資產(chǎn)殘值率，是一個(gè)關(guān)于資產(chǎn)折舊的核心概念，通常被廣泛用于企業(yè)所得稅的計(jì)算。

殘值率的計(jì)算主要圍繞固定資產(chǎn)進(jìn)行，它是衡量固定資產(chǎn)價(jià)值損耗程度和效率的一個(gè)重要指標(biāo)。殘值率表示在資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，殘余價(jià)值與原始價(jià)值之間的比率。

殘值率計(jì)算公式

1.基礎(chǔ)公式：殘值率=固定資產(chǎn)凈殘值÷固定資產(chǎn)原值×100%

2.簡(jiǎn)化公式：殘值率=預(yù)估殘值÷購(gòu)入成本×100%

折舊方法的影響

殘值率的計(jì)算還可能受到企業(yè)所選折舊方法的影響。常用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。不同的折舊方法會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)的折舊額分配不同，從而影響固定資產(chǎn)的凈殘值。

固定資產(chǎn)清理借方是增加。

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

會(huì)計(jì)分錄：

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的時(shí)候：

借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、固定資產(chǎn)處置時(shí)沖銷(xiāo)這個(gè)科目：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)盤(pán)盈會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

取得固定資產(chǎn)的方式有：外購(gòu)、自行建造、出包方式建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等。

取得固定資產(chǎn)的成本有直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息資本化部分、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi)。

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

取得固定資產(chǎn)的成本有直接發(fā)生的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息資本化部分、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝成本和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi)。

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

固定資產(chǎn)的清查方法一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。固定資產(chǎn)清查是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行的清點(diǎn)盤(pán)查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個(gè)重要手段。固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。

固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

1、盤(pán)盈

按前期差錯(cuò)處理

借：固定資產(chǎn)【重置成本】

貸：以前年度損益調(diào)整

2、盤(pán)虧