計提時，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸： 應(yīng)交稅金-城建稅，應(yīng)交稅金-教育附加，應(yīng)交稅金-地方教育附加。繳納時，借： 應(yīng)交稅金-城建稅，應(yīng)交稅金-教育附加，應(yīng)交稅金-地方教育附加，貸：銀行存款。結(jié)轉(zhuǎn)時，借：本年利潤，貸：營業(yè)稅金及附加—應(yīng)交營業(yè)稅，營業(yè)稅金及附加—應(yīng)交城建稅，等等。
更新時間：2022-03-08 16:32:28 查看全文>>
教育費附加計入稅金及附加會計科目。
教育費附加是企業(yè)按實際交納增值稅和消費稅稅額之和的一定比例計算交納的。
計算公式為：應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×征收率
基本賬務(wù)處理：
計提時：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
稅金及附加的賬務(wù)處理
計算應(yīng)交稅費時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城建稅等
實際繳納稅費時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城建稅等
貸：銀行存款
稅金及附加是損益類科目類別。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
基本賬務(wù)處理：
1.應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等
(1)計算確認(rèn)時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費
增值稅附加稅會計分錄：
1.計算應(yīng)交稅費時：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
—應(yīng)交教育費附加
—應(yīng)交地方教育附加
2.實際繳納稅費時：
稅金及附加影響營業(yè)利潤計算。
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
其中：
營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
城建教育費附加需要原始憑證，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。
原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗收人的簽字蓋章。原始憑證的種類很多，如發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證、各種報銷單據(jù)等。
原始憑證按來源不同，可分為自制和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的憑證，自制憑證按其反映業(yè)務(wù)的方法不同，又可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。
營業(yè)稅金及附加的公式：
消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售額*消費稅稅率；
城建稅額=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額）*城市維護建設(shè)稅稅率；
教育費附加=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額）*教育費附加稅率；
地方教育費附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×2%。
營業(yè)稅金及附加稅率是核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費的稅率。城建稅與教育費附加分別按繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的7%、3%計算繳納。
營業(yè)稅金及附加的公式：
消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售額*消費稅稅率；
城建稅額=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額）*城市維護建設(shè)稅稅率；
教育費附加=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額）*教育費附加稅率；
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