事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務處理分錄：

(一)事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)的會計分錄

(1)事業(yè)單位接受不需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)

同時按事業(yè)單位接受該固定資產(chǎn)的過程中發(fā)生的相關稅費

借：其他支出

事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置會計分錄：

按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值：

借：待處置資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金：

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務處理

固定資產(chǎn)盤盈會計分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

固定資產(chǎn)處置的賬務處理

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生的清理費用

固定資產(chǎn)計提折舊的詳細規(guī)定

①固定資產(chǎn)應當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

②固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。

③已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

④處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。

⑤固定資產(chǎn)在定期大修理期間，照提折舊。

會計準則規(guī)定，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。而《財政部國家稅務總局關于電信企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅[2004]215號)規(guī)定，電信企業(yè)因按實際竣工決算價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定補提以前年度少提的折舊，不允許在補提年度扣除，應相應調(diào)整原所屬年度的應納稅所得額，相應多繳納稅額可抵頂以后年度應繳的所得稅。也就是說，稅法要求固定資產(chǎn)的價值確定后根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值，并按規(guī)定補提(沖提)以前年度少提(多提)的折舊，應相應調(diào)整原所屬年度的應納稅所得額。

固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原則和方法

1.符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本或其他相關資產(chǎn)的成本(例如，與生產(chǎn)產(chǎn)品相關的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計入相關產(chǎn)成品的成本)，同時將被替換部分的賬面價值扣除;

2.不符合資本化條件的，應當計入當期損益。

(一)資本化的后續(xù)支出(改良、改擴建、更新改造)

1.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。(賬面價值)

2.待更新改造等工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

3.企業(yè)發(fā)生的某些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

固定資產(chǎn)折舊計提會計分錄

借：制造費用(生產(chǎn)車間計提折舊)

管理費用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計提折舊)

銷售費用(企業(yè)專設銷售部門計提折舊)

其他業(yè)務成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊)

研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)

在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)

固定資產(chǎn)初始計量的基礎包括企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應承擔的借款利息資本化部分、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費(包括：關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等)、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝成本和專業(yè)人員服務費等。

購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。

投資者投入的固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

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