不征稅收入和免稅收入的審核_25年涉稅服務實務預習考點
學習過程不僅是對知識的積累，更是對自我能力的提升和心靈的磨礪。東奧會計在線在下文中整理了稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段基礎考點，同學們要好好利用現(xiàn)有資料，認真?zhèn)淇寂叮?/span>
不征稅收入和免稅收入的審核
一、不征稅收入的審核
1.財政撥款
其是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
2.政府性基金、行政事業(yè)性收費
第一環(huán)節(jié)：收取時判斷是否屬于不征稅收入。
第二環(huán)節(jié)：繳納時判斷是否可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入
國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
4.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額。
計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
5.企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。
6.增值稅稅收優(yōu)惠：是否計入企業(yè)所得稅不征稅收入的規(guī)定
二、企業(yè)接收政府和股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理
1.企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理
（1）縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。
該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。
（2）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。
該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
（3）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，屬于上述第（1）、（2）項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入。
2.企業(yè)接收股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理
（1）企業(yè)接收股東劃入資產（包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業(yè)的股權），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
（2）企業(yè)接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
三、免稅收入
1.國債利息收入
為了鼓勵企業(yè)積極購買國債，支援國家建設，購買國債所得的利息收入免稅，但是國債轉讓收入不免征企業(yè)所得稅。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益
其是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）“被投資企業(yè)利潤分配確認金額”。
3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益
居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述第2、3項免稅的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4.符合條件的非營利組織的收入
非營利組織的下列收入免稅：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。
5.企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得。
6.非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入。
7.填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）“一、免稅收入”相關行次。
所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報
注：以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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