應交稅費—應交增值稅進項稅額專欄_涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-29 15:48:27

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增值稅會計核算概述	應交稅費—應交增值稅進項稅額專欄	應交稅費——待認證進項稅額明細科目	應交稅費——待抵扣進項稅額明細科目

生活不能等待別人來安排，要靠自己去爭取和奮斗。稅務師備考正在進行中，東奧會計在線為同學們整理了《涉稅服務實務》的基礎考點，想要實現(xiàn)備考目標就一定要堅持學習哦。

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）專欄_2024年涉稅服務實務基礎知識點

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）專欄（掌握）

1.核算內容

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

2.賬務處理

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
購入貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產支付或負擔的準予抵扣的進項稅額

3.按價稅分別記賬的情形

（1）采購等業(yè)務允許抵扣進項稅額的賬務處理。

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”“庫存商品”“生產成本”“無形資產”“固定資產”“管理費用”等科目，按當月已進行用途確認的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已作用途確認，應根據開具的紅字增值稅專用發(fā)票作相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未進行用途確認，應將發(fā)票退回并作相反的會計分錄。

（2）企業(yè)接受投資轉入的貨物進項稅額的賬務處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”“股本”等科目。

（3）企業(yè)接受捐贈轉入的貨物進項稅額的賬務處理。

按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”等科目，按接受捐贈的非貨幣性資產的不含稅公允價值和增值稅稅額合計金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

（4）企業(yè)接受應稅勞務進項稅額的賬務處理。

按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“委托加工物資”等科目；按應付或實付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

（5）對運輸費用允許抵扣進項稅額的賬務處理。

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。